Svajojate apie laisvę dirbti sau, įgyvendinti savo idėjas ir būti pats sau viršininku? Individuali veikla pagal pažymą Lietuvoje yra vienas populiariausių būdų pradėti savarankišką profesinį kelią. Tai lanksti ir palyginti nesudėtinga veiklos forma, tinkanti įvairių sričių specialistams – nuo laisvai samdomų vertėjų, programuotojų, dizainerių iki meistrų, teikiančių įvairias paslaugas. Vis dėlto, kaip ir bet kuri verslo forma, ji turi savų niuansų, susijusių su registracija, mokesčiais ir apskaita. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime viską, ką reikia žinoti apie individualią veiklą pagal pažymą.
Kas yra individuali veikla pagal pažymą?
Individuali veikla pagal pažymą – tai fizinio asmens vykdoma savarankiška komercinė ar profesinė veikla, kuria siekiama gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį, neįsteigus įmonės (juridinio asmens). Paprasčiau tariant, tai oficialus būdas dirbti sau, gauti pajamas ir mokėti mokesčius valstybei kaip fiziniam asmeniui.
Šią veiklos formą renkasi asmenys, norintys teikti paslaugas, gaminti ar parduoti prekes savo vardu. Nuo verslo liudijimo ji skiriasi tuo, kad neturi tokių griežtų pajamų ir veiklos rūšių apribojimų, leidžia dirbti su juridiniais asmenimis be papildomų sąlygų ir suteikia galimybę įtraukti patirtas išlaidas į apskaitą, taip sumažinant mokėtinus mokesčius.
Kam tinka individuali veikla pagal pažymą?
Ši veiklos forma yra itin patraukli:
- Laisvai samdomiems specialistams (angl. freelancers): programuotojams, dizaineriams, vertėjams, rašytojams, fotografams, konsultantams.
- Amаtininkams ir paslaugų teikėjams: kirpėjams, kosmetologams, auklėms, meistrams (remonto, statybos darbų), korepetitoriams.
- Smulkiems prekeiviams (ypač elektroninėje erdvėje).
- Asmenims, norintiems pradėti savo verslą su minimaliomis steigimo sąnaudomis ir administracine našta.
- Tiems, kurių planuojamos metinės pajamos viršija verslo liudijimui taikomus apribojimus arba kurių veikla nepatenka į verslo liudijimu leidžiamų veiklų sąrašą.
- Norintiems dirbti ne tik su gyventojais, bet ir su įmonėmis.
Individualios veiklos pagal pažymą registravimas
Pradėti vykdyti individualią veiklą pagal pažymą yra nesudėtinga. Registracijos procesas atliekamas Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI). Tai galima padaryti dviem būdais:
- Elektroniniu būdu per Mano VMI: Tai greičiausias ir patogiausias būdas. Prisijungus prie savo Mano VMI paskyros (per el. bankininkystę, su el. parašu ar VMI išduotomis priemonėmis), reikia pasirinkti paslaugą „Individualios veiklos registravimas/duomenų keitimas“ ir užpildyti prašymo formą REG812.
- Fiziškai VMI skyriuje: Galima nuvykti į artimiausią VMI klientų aptarnavimo skyrių ir užpildyti popierinę prašymo formą REG812. Reikės pateikti asmens tapatybę patvirtinantį dokumentą.
Pildant prašymą reikės nurodyti:
- Asmens duomenis.
- Numatomą pagrindinę veiklos rūšį pagal Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių (EVRK 2 red.). Galima pasirinkti ir kelias veiklos rūšis. Svarbu pasirinkti kuo tikslesnį kodą, atitinkantį jūsų veiklą. Visą klasifikatorių galima rasti Statistikos departamento svetainėje.
- Numatomą veiklos pradžios datą.
- Kontaktinę informaciją.
Sėkmingai užsiregistravus, VMI išduoda Nuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos vykdymo pažymą. Dažniausiai tai įvyksta per kelias darbo dienas (elektroniniu būdu – dažnai ir greičiau). Pati pažyma yra elektroninė ir saugoma Mano VMI sistemoje, tačiau esant poreikiui, galima ją atsispausdinti.
Svarbu: Veiklą galima pradėti vykdyti tik nuo tos dienos, kurią nurodėte kaip veiklos pradžios datą ir gavote patvirtinimą iš VMI.
Apskaita: kaip tvarkyti pajamas ir išlaidas?
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, privaloma tvarkyti veiklos apskaitą. Dažniausiai pakanka pildyti Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą. Jį galima pildyti tiek popieriniu formatu, tiek naudojantis specialiomis kompiuterinėmis programomis ar VMI parengtu Excel šablonu.
Žurnale registruojamos visos su veikla susijusios pajamos ir išlaidos:
- Pajamos: Tai visos gautos sumos už suteiktas paslaugas ar parduotas prekes. Pajamos pripažįstamos pinigų gavimo momentu (kasos principas).
- Išlaidos (sąnaudos): Tai visos su veikla susijusios ir ją vykdant patirtos išlaidos, kurias galima pagrįsti dokumentais (sąskaitomis faktūromis, kvitais, mokėjimo pavedimais ir pan.). Prie leidžiamų atskaitymų priskiriamos išlaidos, būtinos pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti, pavyzdžiui, medžiagų, žaliavų įsigijimo išlaidos, įrankių, įrangos nuoma ar pirkimas (su tam tikromis sąlygomis dėl ilgalaikio turto), reklamos, ryšio paslaugų, transporto išlaidos ir kt.
Svarbu kruopščiai rinkti ir saugoti visus pajamų ir išlaidų dokumentus, nes jie bus reikalingi ne tik pildant žurnalą, bet ir VMI pareikalavus pagrįsti deklaruotus duomenis.
Išlaidų pripažinimo būdai:
Skaičiuojant apmokestinamąsias pajamas, galima pasirinkti vieną iš dviejų išlaidų pripažinimo būdų:
- Faktinių išlaidų metodas: Pripažįstamos visos faktiškai patirtos ir dokumentais pagrįstos veiklos išlaidos. Šis būdas naudingas, jei jūsų veiklos sąnaudos yra didelės.
- 30% nuo pajamų metodas: Leidžiamais atskaitymais laikoma fiksuota suma – 30% gautų (uždirbtų) pajamų. Pasirinkus šį būdą, nereikia rinkti ir saugoti išlaidas pagrindžiančių dokumentų. Tai patogu, jei veiklos sąnaudos yra nedidelės arba jas sunku dokumentuoti. Tačiau pasirinkus šį metodą, negalima papildomai atskaityti jokių kitų išlaidų, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas.
Pasirinktą išlaidų pripažinimo būdą reikia taikyti visiems mokestiniams metams ir jį galima keisti tik pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, teikiant metinę pajamų deklaraciją.
Sąskaitų išrašymas
Vykdant individualią veiklą, už suteiktas paslaugas ar parduotas prekes privaloma išrašyti apskaitos dokumentus. Dažniausiai tai yra PVM sąskaitos faktūros (jei esate PVM mokėtojas) arba sąskaitos faktūros (jei nesate PVM mokėtojas). Kai kuriais atvejais, kai atsiskaitoma grynaisiais pinigais, galima naudoti kasos aparatą ir išduoti kvitą, tačiau dauguma vykdančių individualią veiklą pagal pažymą kasos aparato nenaudoja ir išrašo sąskaitas faktūras.
Mokesčiai: GPM, PSD ir VSD
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, reikia mokėti tris pagrindinius mokesčius: Gyventojų pajamų mokestį (GPM), Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas.
1. Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
GPM mokamas nuo apmokestinamųjų pajamų, kurios apskaičiuojamos iš gautų veiklos pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus (faktines išlaidas arba 30% nuo pajamų) bei PSD ir VSD įmokas.
GPM tarifas priklauso nuo metinių apmokestinamųjų pajamų dydžio:
- Jei metinės apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 Eur – taikomas 5% GPM tarifas.
- Jei metinės apmokestinamosios pajamos viršija 20 000 Eur – pajamų daliai iki 20 000 Eur taikomas 5% tarifas, o viršijančiai daliai taikomas 15% GPM tarifas.
- Laisvųjų profesijų atstovams (pvz., advokatams, notarams, antstoliams, mokesčių konsultantams ir kt., kurių sąrašas yra patvirtintas) taikomas 15% GPM tarifas visai apmokestinamųjų pajamų sumai.
GPM deklaruojamas ir sumokamas kartą per metus, iki kitų metų gegužės 1 dienos, pateikiant metinę pajamų deklaraciją (forma GPM311) per Mano VMI sistemą.
Individualią veiklą vykdantys asmenys taip pat gali pasinaudoti metiniu neapmokestinamuoju pajamų dydžiu (NPD), tačiau jis taikomas tik tuo atveju, jei asmuo neturi kitų pajamų (pvz., iš darbo santykių), nuo kurių NPD jau buvo pritaikytas.
2. Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
PSD įmokos užtikrina asmeniui teisę gauti nemokamas sveikatos priežiūros paslaugas, apmokamas iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo (PSDF) biudžeto. Šios įmokos yra privalomos visiems individualią veiklą vykdantiems asmenims, nebent jie yra draudžiami valstybės lėšomis (pvz., pensininkai, studentai, neįgalieji) arba moka šias įmokas kaip dirbantys pagal darbo sutartį.
PSD įmokos mokamos kas mėnesį, iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Įmokos dydis yra 6,98% nuo minimalios mėnesinės algos (MMA), galiojančios tą mėnesį. Jei per metus gautos (uždirbtos) individualios veiklos pajamos (neatėmus išlaidų) yra mažesnės nei 12 MMA, metinė PSD įmokų suma vis tiek turi būti ne mažesnė nei 6,98% nuo 12 MMA sumos (nebent yra lengvatų).
Pasibaigus metams ir deklaravus pajamas, gali tekti sumokėti papildomą PSD dalį, jei 6,98% nuo metinių apmokestinamųjų pajamų (prieš atskaitant PSD ir VSD įmokas) viršija per metus sumokėtas mėnesines įmokas. Tačiau bendra metinė PSD įmokų suma negali viršyti 6,98% nuo 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) dydžio sumos.
3. Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
VSD įmokos mokamos „Sodrai“ ir užtikrina socialines garantijas: ligos, motinystės, tėvystės išmokas, senatvės pensiją, nedarbo draudimą.
VSD įmokas privaloma mokėti, jei individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (neatėmus VSD ir PSD įmokų) per metus viršija tam tikrą ribą (ši riba anksčiau buvo 1 MMA, tačiau tvarka gali keistis, todėl reikėtų pasitikslinti „Sodros” informacijoje). Jei pajamos neviršija šios ribos, VSD mokėti neprivaloma, bet galima tai daryti savanoriškai.
VSD įmokų bazė yra 90% individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (prieš atskaitant VSD ir PSD įmokas). Įmokų tarifas priklauso nuo to, ar asmuo kaupia pensijai papildomai II pakopoje:
- 12,52% – jei asmuo nekaupia pensijai papildomai.
- 15,52% (arba kitoks tarifas, priklausomai nuo kaupimo dydžio) – jei asmuo kaupia pensijai papildomai II pakopoje.
VSD įmokos taip pat turi „lubas“ – metinė suma negali viršyti įmokų, apskaičiuotų nuo 43 VDU dydžio sumos.
Anksčiau VSD įmokas reikėjo mokėti kartą per metus, deklaravus pajamas, tačiau nuo 2023 m. įsigaliojo tvarka mokėti VSD įmokas avansu kas mėnesį, jei praėjusių metų pajamos viršijo 12 MMA. Avansinė įmoka mokama iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Pasibaigus metams ir deklaravus pajamas, apskaičiuojama galutinė VSD įmokų suma ir sumokamas skirtumas arba susidariusi permoka grąžinama.
PVM mokėtojo registracija
Dažniausiai pradedantieji individualią veiklą nėra PVM mokėtojai. Tačiau PVM mokėtoju privaloma registruotis, jei:
- Pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 Eur ribą.
- Perkama prekių iš kitų ES valstybių narių už daugiau nei 14 000 Eur per kalendorinius metus.
Taip pat galima registruotis PVM mokėtoju savanoriškai, net nepasiekus šių ribų. Tai gali būti naudinga, jei dauguma jūsų klientų yra PVM mokėtojai ir jūs patiriate daug išlaidų, už kurias sumokate PVM (pvz., perkate brangią įrangą) – tokiu atveju galėsite susigrąžinti pirkimo PVM.
Tapus PVM mokėtoju, atsiranda papildomų prievolių: išrašinėti PVM sąskaitas faktūras, teikti PVM deklaracijas (dažniausiai kas mėnesį) ir mokėti PVM į biudžetą.
Individualios veiklos pagal pažymą privalumai ir trūkumai
Privalumai:
- Paprasta registracija: Greitas ir nesudėtingas steigimo procesas, minimalios išlaidos.
- Lankstumas: Galimybė pačiam planuoti darbo laiką, vietą, pasirinkti klientus ir projektus.
- Mažesnė administracinė našta: Palyginti su UAB ar MB, paprastesnė apskaita (dažnai užtenka pajamų-išlaidų žurnalo).
- Galimybė mažinti mokesčius: Leidžiama atskaityti su veikla susijusias išlaidas arba taikyti 30% išlaidų normatyvą.
- Tiesioginis disponavimas pelnu: Uždirbtos lėšos (sumokėjus mokesčius) iš karto yra jūsų, nereikia mokėti papildomų mokesčių už lėšų išsiėmimą kaip UAB atveju.
- Galimybė dirbti su įmonėmis: Nėra apribojimų dirbti su juridiniais asmenimis.
Trūkumai:
- Neribota civilinė atsakomybė: Už veiklos prievoles atsakote visu savo asmeniniu turtu. Tai didžiausia rizika, ypač jei veikla susijusi su didelėmis sumomis ar potencialiomis rizikomis.
- Socialinės garantijos priklauso nuo pajamų: Jei pajamos mažos arba jų nėra, socialinio draudimo įmokas (bent jau PSD) vis tiek reikia mokėti, o socialinės garantijos (ligos, motinystės išmokos, pensija) tiesiogiai priklauso nuo sumokėtų VSD įmokų dydžio.
- Mokesčių našta gali būti didesnė nei kitų formų: Esant didesnėms pajamoms, bendra GPM, PSD ir VSD suma gali būti didesnė nei, pavyzdžiui, mažosios bendrijos nariui.
- Pajamų nepastovumas: Laisvai samdomo specialisto pajamos gali svyruoti, o PSD ir VSD įmokas reikia mokėti reguliariai.
Veiklos sustabdymas ir nutraukimas
Jei nusprendžiate laikinai nevykdyti veiklos (pvz., dėl atostogų, ligos ar kitų priežasčių), galite ją sustabdyti. Tai daroma per Mano VMI sistemą, pateikiant prašymą nurodant sustabdymo laikotarpį. Sustabdžius veiklą, nereikia mokėti VSD įmokų (jei tuo laikotarpiu negaunama pajamų), tačiau PSD įmokas vis tiek reikia mokėti, nebent esate draudžiamas valstybės lėšomis ar dirbate pagal darbo sutartį.
Norint visiškai nutraukti individualią veiklą, taip pat reikia pateikti prašymą per Mano VMI arba VMI skyriuje. Nutraukus veiklą, būtina iki kitų metų gegužės 1 d. pateikti galutinę pajamų deklaraciją už paskutinius veiklos metus ir sumokėti visus priklausančius mokesčius.
Praktiniai patarimai
- Planuokite finansus: Reguliariai atsidėkite pinigų mokesčiams (GPM, PSD, VSD), kad metų gale ar mokėjimo terminu netektų ieškoti didelės sumos.
- Kruopščiai tvarkykite apskaitą: Tai padės ne tik teisingai apskaičiuoti mokesčius, bet ir analizuoti veiklos pelningumą. Saugokite visus dokumentus.
- Naudokitės VMI ir „Sodros” konsultacijomis: Kilus neaiškumams dėl mokesčių ar apskaitos, drąsiai kreipkitės į šių institucijų specialistus.
- Apsvarstykite draudimą: Įvertinkite savo veiklos rizikas ir pagalvokite apie civilinės atsakomybės draudimą.
- Nuolat tobulėkite: Investuokite į savo žinias ir įgūdžius, kad išliktumėte konkurencingi rinkoje.
Individuali veikla pagal pažymą yra puikus startas savarankiškam darbui. Nors ji reikalauja atsakomybės tvarkant finansus ir mokant mokesčius, jos lankstumas ir paprastumas suteikia daug laisvės įgyvendinti savo profesinius tikslus. Svarbiausia – gerai įvertinti savo poreikius, galimybes, suprasti prievoles ir drąsiai žengti pirmyn.