Kiekvienas, svajojantis apie nuosavą verslą, anksčiau ar vėliau susiduria su pirmuoju, tačiau vienu svarbiausių sprendimų – kokią teisinę formą pasirinkti savo veiklai? Lietuvoje pradedantiesiems verslininkams dažniausiai iškyla dilema: ar rinktis paprastesnę ir lankstesnę individualią veiklą (IV), ar steigti solidesnį ir saugesnį juridinį asmenį – mažąją bendriją (MB)? Šis pasirinkimas nėra tik formalumas. Nuo jo priklausys jūsų mokesčiai, atsakomybės ribos, administracinė našta ir netgi verslo augimo potencialas. Abu variantai turi savų privalumų ir trūkumų, tad vieno teisingo atsakymo nėra – viskas priklauso nuo jūsų veiklos pobūdžio, planuojamų pajamų, rizikos tolerancijos ir ateities vizijos. Šiame išsamiame gide detaliai išnagrinėsime abu variantus, palyginsime jų mokesčius, atsakomybę ir praktinius aspektus, kad galėtumėte priimti pagrįstą ir sėkmingą startą užtikrinantį sprendimą.
Individuali veikla (IV) – greitas ir lankstus startas
Individuali veikla pagal pažymą yra populiariausias pasirinkimas tarp laisvai samdomų specialistų (angl. freelancers), amatininkų, konsultantų ir kitų paslaugų teikėjų, kurie verslą pradeda vieni. Tai fizinio asmens vykdoma savarankiška komercinė veikla, kuria siekiama gauti pajamų. Paprasčiau tariant, jūs, kaip fizinis asmuo, tampate savo verslu.
Individualios veiklos privalumai
- Itin paprastas steigimas. Pradėti individualią veiklą yra neįtikėtinai lengva. Nereikia jokių steigimo dokumentų, įstatinio kapitalo ar sudėtingų procedūrų Registrų centre. Užtenka pateikti prašymą Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) per „Mano VMI“ sistemą ir per kelias dienas jau galite legaliai vykdyti veiklą. Nėra jokių steigimo mokesčių.
- Minimalus administravimas. IV savininkai dažnai gali apsieiti be buhalterio paslaugų, ypač jei nėra PVM mokėtojai. Apskaita vedama paprastu kasos principu pajamų-išlaidų žurnale. Tai reiškia, kad pajamas ir išlaidas fiksuojate tada, kai gaunate arba išleidžiate pinigus.
- Laisvas lėšų naudojimas. Tai vienas didžiausių IV privalumų. Visos iš veiklos uždirbtos lėšos (atskaičius mokesčius) yra jūsų asmeniniai pinigai. Nereikia jokių sudėtingų procedūrų norint „išsiimti“ pinigus iš verslo – jie tiesiog atsiduria jūsų asmeninėje sąskaitoje ir galite juos leisti kaip tinkami. Nėra atskirų verslo ir asmeninių finansų.
- Paprastesnis veiklos nutraukimas. Jei nuspręstumėte, kad verslas – ne jums, nutraukti individualią veiklą taip pat paprasta, kaip ir ją pradėti. Vėlgi, užtenka pateikti prašymą VMI ir veikla yra sustabdoma arba nutraukiama.
Individualios veiklos trūkumai
- Neribota civilinė atsakomybė. Tai pats didžiausias ir pavojingiausias individualios veiklos minusas. Kadangi veikla nėra atskirta nuo jūsų kaip fizinio asmens, už visas verslo skolas, nuostolius ar įsipareigojimus jūs atsakote savo asmeniniu turtu – butu, automobiliu, santaupomis. Jei verslas patirtų nesėkmę ir liktų skolų, kreditoriai galėtų išieškoti jas iš jūsų asmeninio turto.
- Aukštesni socialinio draudimo mokesčiai didesnėms pajamoms. Nors iš pirmo žvilgsnio mokesčiai gali pasirodyti nedideli, augant pajamoms, „Sodros“ įmokos (VSD ir PSD) tampa reikšminga finansine našta. Jos skaičiuojamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (pajamų, atėmus išlaidas) ir turi tiek minimalią („grindys“), tiek maksimalią („lubos“) ribą.
- Įvaizdžio klausimas. Nors situacija keičiasi, kai kurie stambesni verslo partneriai ar klientai į juridinius asmenis (MB ar UAB) žiūri solidžiau ir patikimiau. Individuali veikla kartais gali būti suvokiama kaip mažiau stabili ar ilgalaikė.
- Sudėtingesnė plėtra. Pritraukti investuotoją ar priimti partnerį į individualią veiklą yra praktiškai neįmanoma. Taip pat negalima parduoti verslo kaip atskiro vieneto – galima parduoti tik jo turtą.
Mažoji bendrija (MB) – saugumas ir augimo potencialas
Mažoji bendrija yra palyginti nauja, bet sparčiai populiarėjanti verslo forma, dažnai vadinama hibridu tarp individualios veiklos ir uždarosios akcinės bendrovės (UAB). Tai ribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo, kurį gali steigti nuo 1 iki 10 fizinių asmenų. MB sujungia UAB būdingą saugumą (atsakomybės ribojimą) su lankstesniu valdymu ir lėšų išėmimu.
Mažosios bendrijos privalumai
- Ribota civilinė atsakomybė. Tai pagrindinis MB privalumas, lyginant su IV. Mažoji bendrija yra atskiras juridinis asmuo, todėl už jos prievoles nariai atsako tik tuo turtu, kurį įnešė į bendriją (nario įnašu). Jūsų asmeninis turtas yra visiškai apsaugotas nuo verslo nesėkmių ir skolų.
- Lankstus lėšų išėmimas. MB siūlo keletą būdų nariams gauti lėšų: kaip atlygį už vadovavimą pagal civilinę paslaugų sutartį, kaip pelno dalį (panašiai kaip dividendus) arba kaip lėšas asmeniniams poreikiams. Pastarasis būdas yra unikalus MB ir leidžia lanksčiai disponuoti įmonės pinigais be sudėtingų darbo sutarčių.
- Nereikalaujama minimalaus įstatinio kapitalo. Skirtingai nuo UAB, kuriai reikalingas bent 1000 EUR įstatinis kapitalas, MB steigimui minimalus kapitalas nėra privalomas. Nariai gali nuspręsti įnešti kad ir simbolinį 1 EUR įnašą.
- Mokestiniai privalumai tam tikrose situacijose. Didžiausias mokestinis MB privalumas atsiskleidžia tuomet, kai narys jau yra socialiai draustas kitur (pvz., dirba pagal darbo sutartį, yra pensininkas). Tokiu atveju, išsiimdamas lėšas kaip pelną, jis nemoka jokių „Sodros“ įmokų – tik 15 % gyventojų pajamų mokestį (GPM). Tai daro MB itin patrauklia forma papildomai veiklai šalia pagrindinio darbo.
- Solidesnis įvaizdis ir plėtros galimybės. Juridinio asmens statusas suteikia verslui solidumo, o tai gali būti svarbu dirbant su didesniais klientais ar dalyvaujant viešuosiuose pirkimuose. Taip pat lengviau pritraukti naujų narių (partnerių) ir planuoti verslo augimą.
Mažosios bendrijos trūkumai
- Sudėtingesnis steigimas. MB steigimas reikalauja daugiau formalumų nei IV. Reikia paruošti steigimo dokumentus (nuostatus), juos užregistruoti Registrų centre. Nors procesas skaitmenizuotas, jis vis tiek reikalauja daugiau laiko ir žinių. Steigimas per Registrų centrą yra mokamas.
- Sudėtingesnė buhalterinė apskaita. Mažoji bendrija privalo tvarkyti dvejybinę buhalterinę apskaitą (su tam tikromis išimtimis mažiausioms MB). Daugeliu atvejų tai reiškia, kad teks samdyti buhalterį, o tai yra papildomos mėnesinės išlaidos.
- Griežtesnis lėšų valdymas. MB pinigai nėra jūsų asmeniniai pinigai. Kiekvienas lėšų paėmimas iš įmonės sąskaitos turi būti tinkamai įformintas (kaip avansu išmokamas pelnas, atlygis pagal sutartį ir pan.). Negalima tiesiog pervesti pinigų į asmeninę kortelę ir eiti apsipirkti.
- Sudėtingesnis likvidavimas. Uždaryti MB yra daug sudėtingesnis, ilgesnis ir brangesnis procesas nei nutraukti individualią veiklą. Reikia atlikti formalias likvidavimo procedūras.
Mokesčių labirintai: IV prieš MB – detalus palyginimas
Mokesčiai – vienas esminių faktorių renkantis verslo formą. Panagrinėkime juos detaliau.
Individualios veiklos mokesčiai
Asmuo, vykdantis IV pagal pažymą, moka tris pagrindinius mokesčius nuo savo apmokestinamųjų pajamų (pajamos minus leidžiami atskaitymai):
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM): taikomas progresinis tarifas. Jei apmokestinamosios pajamos per metus neviršija 20 000 EUR, taikomas 5 % tarifas. Viršijus šią sumą, tarifas palaipsniui didėja ir pasiekia 15 % ties 35 000 EUR riba.
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos: 12,52 % nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų. Šios įmokos keliauja jūsų pensijai ir kitoms socialinėms garantijoms kaupti. Yra taikomos „grindys“ (minimali įmoka, skaičiuojama nuo minimalios mėnesinės algos (MMA)) ir „lubos“ (maksimali suma per metus).
- Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos: 6,98 % nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų. Šios įmokos užtikrina jums nemokamas sveikatos priežiūros paslaugas. Taip pat taikomos „grindys“, kurias privaloma mokėti kas mėnesį, net jei pajamų nėra.
Mažosios bendrijos mokesčiai
Čia mokesčių struktūra sudėtingesnė, nes reikia atskirti pačios įmonės mokamus mokesčius ir nario mokesčius, kai jis išsiima pinigus.
- Pelno mokestis: MB moka pelno mokestį nuo uždirbto pelno. Taikomas lengvatinis 5 % tarifas (jei metinės pajamos iki 300 000 EUR ir tenkinamos kitos sąlygos) arba standartinis 15 % tarifas.
- Mokesčiai nariui išsiimant lėšas:
- Kaip pelną (po to, kai sumokėtas pelno mokestis): apmokestinama 15 % GPM. Jokių „Sodros“ mokesčių nėra.
- Kaip lėšas asmeniniams poreikiams (civilinės sutarties pagrindu): Jei MB narys nėra socialiai draustas kitur, nuo šių išmokų jis turės mokėti GPM, VSD ir PSD mokesčius, panašiai kaip ir vykdant individualią veiklą. Tačiau jei narys dirba kitur pagal darbo sutartį, jis moka tik GPM, o VSD ir PSD mokėti nereikia. Tai – esminis skirtumas ir privalumas.
Praktiniai scenarijai: raskite save
Kad teorija taptų aiškesnė, panagrinėkime kelis tipinius scenarijus.
Scenarijus 1: IT specialistas, pradedantis „freelancerio“ karjerą
Jonas yra programuotojas, nusprendęs palikti samdomą darbą ir pradėti dirbti sau. Jo klientai – užsienio įmonės, veiklos rizika minimali, pajamos pirmaisiais metais sunkiai prognozuojamos. Rekomendacija: Individuali veikla. Kodėl? Nes tai greita, pigu ir paprasta pradžia. Jonas galės laisvai disponuoti uždirbtais pinigais, o administracinė našta bus minimali. Neribota atsakomybė šiuo atveju nėra didelė grėsmė, nes jo veikla nesusijusi su fiziniais produktais ar didelėmis finansinėmis rizikomis.
Scenarijus 2: Du draugai atidaro el. parduotuvę
Lina ir Tomas nori kartu įkurti specializuotų prekių el. parduotuvę. Jie planuoja investuoti į prekių likučius, nuomotis nedidelį sandėlį ir ateityje galbūt samdyti darbuotoją. Rekomendacija: Mažoji bendrija. Kodėl? Pirma, MB aiškiai apibrėš partnerių teises ir pareigas bei pelno pasidalijimą. Antra, ir svarbiausia, ribota atsakomybė apsaugos jų asmeninį turtą, jei verslas nepasisektų ir liktų skolų tiekėjams ar nuomotojui. MB statusas taip pat atrodys solidžiau tiekėjų ir partnerių akyse.
Scenarijus 3: Rinkodaros specialistė, norinti papildomų pajamų
Agnė dirba visos dienos darbą rinkodaros agentūroje, bet vakarais ir savaitgaliais norėtų teikti konsultacijas kaip laisvai samdoma specialistė. Ji jau yra socialiai drausta savo pagrindinėje darbovietėje. Rekomendacija: Mažoji bendrija. Kodėl? Dėl didžiulio mokestinio pranašumo. Įsteigusi vieno asmens MB, Agnė galės išsiimti uždirbtą pelną sumokėdama tik 5 % pelno mokestį ir 15 % GPM. Jai nereikės mokėti jokių VSD ar PSD įmokų, nes ji jau drausta. Jei ji pasirinktų IV, jai tektų mokėti ir GPM, ir „Sodros“ mokesčius nuo papildomų pajamų.
Apibendrinimas: Nėra vieno teisingo atsakymo
Taigi, kas geriau – individuali veikla ar mažoji bendrija? Kaip matote, atsakymas priklauso tik nuo jūsų individualios situacijos. Apibendrinkime pagrindinius kriterijus, kurie padės jums apsispręsti:
- Rizika ir atsakomybė: Jei jūsų veikla susijusi su didesne rizika (statybos, gamyba, prekyba, didelės sutartys), vienareikšmiškai rinkitės MB dėl ribotos atsakomybės. Jei teikiate mažos rizikos intelektines paslaugas – IV gali būti puikus pasirinkimas.
- Partneriai: Jei verslą pradedate ne vienas, MB yra struktūrizuotas ir saugus būdas apibrėžti partnerystę.
- Papildoma veikla: Jei turite pagrindinį darbą ir ieškote formos papildomoms pajamoms, MB dažnai bus mokestiniu požiūriu efektyvesnis pasirinkimas.
- Paprastumas ir kaštai: Jei norite kuo greitesnio, pigesnio ir administraciškai paprastesnio starto, IV neturi sau lygių.
- Ateities planai: Jei planuojate sparčią plėtrą, investuotojų paiešką ar darbuotojų samdymą, MB suteiks tvirtesnį pagrindą ir daugiau lankstumo ateityje.
Prieš priimdami galutinį sprendimą, gerai įvertinkite savo verslo idėją, finansines prognozes ir asmeninę rizikos toleranciją. Nebijokite pasikonsultuoti su buhalteriais ar mokesčių konsultantais – nedidelė investicija į profesionalų patarimą pačioje pradžioje gali padėti sutaupyti daug laiko, pinigų ir nervų ateityje. Sėkmės jūsų verslo kelyje!