Mažoji bendrija (MB) – tai viena populiariausių verslo formų Lietuvoje, ypač tarp pradedančiųjų verslininkų, laisvai samdomų specialistų ir šeimos verslų. Ir ne veltui! Jos steigimas yra palyginti paprastas, nereikalaujama minimalaus įstatinio kapitalo, o valdymas – lankstus. Tačiau kartu su verslo laisve ateina ir atsakomybė, o viena didžiausių – mokesčiai. Būtent MB mokesčių sistema daugeliui kelia daugiausiai klausimų, baimių ir netgi lemia bemieges naktis. Ar tikrai viskas taip sudėtinga? O gal tai tik mitas, kurį galima lengvai sugriauti turint tinkamas žinias?
Šis išsamus gidas skirtas būtent tam – paprastai ir aiškiai, žingsnis po žingsnio paaiškinti, kokie mokesčiai laukia mažosios bendrijos ir jos narių 2025 metais. Pamirškite sausą įstatymų kalbą ir sudėtingus terminus. Čia rasite visą reikalingą informaciją, pateiktą suprantamai, su praktiniais patarimais ir pavyzdžiais. Mūsų tikslas – kad perskaitę šį straipsnį jaustumėtės drąsiai ir užtikrintai valdydami savo MB finansus.
Pirmasis Žingsnis: Supraskime MB Nario Statusą
Prieš neriant į mokesčių tarifų ir terminų vandenyną, būtina suprasti esminį dalyką – kas yra mažosios bendrijos narys ir kokios jo pajamos. Nuo to priklauso didžioji dalis mokestinių prievolių. MB narys – tai ne tas pats, kas UAB akcininkas ar individualios veiklos vykdytojas. Tai unikalus statusas.
MB narys gali gauti pajamas dviem pagrindiniais būdais:
- Lėšos asmeniniams poreikiams. Tai bene didžiausias MB privalumas. Narys gali išsiimti lėšų iš įmonės sąskaitos savo asmeninėms reikmėms bet kada, kai įmonė turi pinigų. Šios išmokos nėra laikomos atlyginimu, joms netaikomas gyventojų pajamų mokestis (GPM). Tai reiškia, kad pinigus gaunate „švariau“ nei darbo užmokestį. Tačiau nuo šių lėšų skaičiuojami socialinio draudimo mokesčiai („Sodra“).
- Dividendai. Pasibaigus finansiniams metams ir patvirtinus finansinę ataskaitą, MB gali paskirstyti pelną nariams dividendų forma. Šios pajamos jau yra apmokestinamos 15 % GPM.
Be to, vienas iš MB narių dažniausiai yra ir bendrijos vadovas. Su juo gali būti sudaryta ne darbo, o civilinė (paslaugų) sutartis. Pagal šią sutartį mokamas atlyginimas taip pat turi savo apmokestinimo ypatumų, kurie skiriasi nuo lėšų asmeniniams poreikiams išėmimo.
Taigi, įsiminkime: pagrindiniai pajamų šaltiniai yra lėšos asmeniniams poreikiams, vadovo atlyginimas ir dividendai. Dabar panagrinėkime, kokie mokesčiai taikomi kiekvienam iš jų.
Socialinio Draudimo Mokesčiai („Sodra“): VSD ir PSD
„Sodros“ mokesčiai – VSD (valstybinis socialinis draudimas) ir PSD (privalomasis sveikatos draudimas) – yra bene dažniausiai aptarinėjama ir daugiausiai klausimų kelianti sritis. Būtent čia slypi didžiausi skirtumai tarp MB ir kitų verslo formų.
Privalomasis Sveikatos Draudimas (PSD)
PSD įmoka yra jūsų garantas, kad prireikus gausite medicininę pagalbą. Tai fiksuota mėnesinė įmoka, kurią privalo mokėti kiekvienas MB narys (kuris nėra ir bendrijos vadovas, gaunantis atlyginimą pagal civilinę sutartį). Ši prievolė atsiranda nepriklausomai nuo to, ar bendrija vykdo veiklą, ar gauna pajamas, ar narys išsiima lėšų asmeniniams poreikiams.
- PSD dydis: Įmoka yra skaičiuojama nuo minimalios mėnesinės algos (MMA). 2025 metais, jei MMA išliks, tarkime, 924 €, mėnesinė PSD įmoka siektų 6,98 % nuo šios sumos, t. y. apie 64,50 € per mėnesį. Svarbu nuolat sekti aktualų MMA dydį, nes nuo jo tiesiogiai priklauso ir jūsų mokama suma.
- Kada mokėti nereikia? Yra išimčių! Jums nereikės mokėti PSD įmokų už save, jeigu:
- Dirbate pagal darbo sutartį kitoje įmonėje ir ten už jus sumokamos įmokos.
- Esate valstybės tarnautojas.
- Gaunate senatvės ar netekto darbingumo (invalidumo) pensiją.
- Esate studentas (dieninio skyriaus).
- Esate draustas valstybės lėšomis kitais pagrindais.
Svarbu pabrėžti: jei esate vienintelis MB narys ir vadovas, su kuriuo sudaryta civilinė sutartis, PSD mokate ne fiksuotą mėnesinę įmoką, o procentą nuo gaunamo atlyginimo.
Valstybinis Socialinis Draudimas (VSD)
VSD – tai jūsų būsima pensija, ligos, motinystės ir kitos socialinės garantijos. Skirtingai nuo PSD, VSD mokamas ne visada. Prievolė mokėti VSD atsiranda tik tada, kai MB narys išsiima lėšų asmeniniams poreikiams arba gauna atlyginimą kaip vadovas pagal civilinę sutartį.
Apmokestinimo bazė: VSD skaičiuojamas nuo 50 % asmeniniams poreikiams išimtos sumos. Pavyzdžiui, jei išsiėmėte 1000 €, mokesčiai bus skaičiuojami nuo 500 €.
VSD tarifai:
- Standartinis tarifas: 12,52 % (jei nekaupiate pensijai papildomai).
- Padidintas tarifas: Priklauso nuo jūsų pasirinkto papildomo pensijų kaupimo lygio (pvz., 15,52 % su 3 % papildomu kaupimu).
„Sodros atostogos“: Tai puiki lengvata naujai įsteigtoms mažosioms bendrijoms! Pirmus veiklos metus MB narys yra atleidžiamas nuo VSD mokėjimo, net jei ir išsiima lėšų asmeniniams poreikiams. Tai leidžia verslo pradžioje sutaupyti nemažai lėšų ir investuoti jas į plėtrą. Atleidimas galioja tik tiems asmenims, kurie MB steigia pirmą kartą.
VSD „lubos“: Valstybė yra nustačiusi maksimalią metinę sumą, nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos. 2024 metais šios lubos siekė 43 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) sumą. Tai reiškia, kad net jei jūsų apmokestinamosios pajamos viršys šią ribą, VSD mokėsite tik nuo nustatytos maksimalios sumos. Tai aktualu didesnes pajamas gaunantiems MB nariams.
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
GPM yra mokestis, taikomas fizinio asmens pajamoms. Kaip minėjome anksčiau, MB išsiskiria tuo, kad ne visos nario gaunamos lėšos yra apmokestinamos šiuo mokesčiu.
- Lėšos asmeniniams poreikiams: Čia slypi didysis MB patrauklumas. Šios lėšos nėra apmokestinamos GPM. Jas apmokestina tik VSD ir PSD (kaip aptarėme anksčiau).
- Atlyginimas MB vadovui pagal civilinę sutartį: Jei MB narys yra ir vadovas, gaunantis atlygį pagal paslaugų sutartį, šios pajamos yra apmokestinamos 15 % GPM tarifu. Šios pajamos yra priskiriamos B klasės pajamoms, o tai reiškia, kad GPM deklaruoti ir sumokėti turi pats gyventojas iki kitų metų gegužės 1 d.
- Dividendai: Kai po finansinių metų MB nusprendžia išmokėti pelno dalį nariams, šios išmokos (dividendai) yra apmokestinamos standartiniu 15 % GPM tarifu. Šiuo atveju pareiga išskaičiuoti ir sumokėti GPM į biudžetą tenka pačiai mažajai bendrijai.
Pelno Mokestis
Kaip ir bet kuris pelno siekiantis juridinis asmuo, mažoji bendrija privalo mokėti pelno mokestį nuo per finansinius metus uždirbto pelno. Pelas apskaičiuojamas iš visų įmonės pajamų atėmus leistinus atskaitymus (išlaidas, susijusias su veikla).
Standartinis tarifas: Įprastas pelno mokesčio tarifas Lietuvoje yra 15 %.
Lengvatinis 5 % tarifas: Mažosios įmonės gali pasinaudoti reikšminga lengvata ir mokėti gerokai mažesnį pelno mokestį. Tam reikia atitikti tam tikras sąlygas:
- Vidutinis darbuotojų skaičius per metus neviršija 10 žmonių.
- Metinės pajamos neviršija 300 000 €.
- MB nariai neturi daugiau nei 50 % akcijų ar dalių kitose įmonėse.
Lengvatinis 0 % tarifas pirmaisiais metais: Naujai įsteigtos įmonės pirmaisiais mokestiniais metais gali būti visiškai atleistos nuo pelno mokesčio! Sąlygos tam yra tokios pačios kaip ir 5 % tarifui. Tai dar viena didelė paskata pradėti verslą būtent su MB forma.
Metinė pelno mokesčio deklaracija (PLN204) turi būti pateikta VMI, o mokestis sumokėtas iki kitų metų birželio 15 dienos.
Pridėtinės Vertės Mokestis (PVM)
PVM – tai netiesioginis mokestis, įtraukiamas į prekių ir paslaugų kainą. Ne visos mažosios bendrijos privalo būti PVM mokėtojomis. Tai priklauso nuo jų pajamų.
Privaloma registracija: MB privalo registruotis PVM mokėtoja, jei jos pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 € ribą. Svarbu stebėti šią ribą ne per kalendorinius metus, o per bet kurį 12 mėnesių laikotarpį.
Savanoriška registracija: Kartais apsimoka registruotis PVM mokėtoju ir nepasiekus nustatytos ribos. Kodėl? Nes tapę PVM mokėtoju, jūs įgyjate teisę į PVM atskaitą. Tai reiškia, kad iš pirkėjų surinkto PVM galėsite atimti PVM, kurį sumokėjote pirkdami prekes ar paslaugas savo veiklai (pvz., kurą, biuro reikmenis, įrangą). Savanoriškai registruotis ypač naudinga, jei jūsų klientai yra PVM mokėtojai arba jei planuojate dideles investicijas į verslą.
Standartinis PVM tarifas Lietuvoje yra 21 %.
Praktinis Pavyzdys: Sudėliokime Viską į Vietas
Kad teorija taptų aiškesnė, panagrinėkime konkretų pavyzdį.
Įsivaizduokime MB „Sėkmės Formulė“, kuri turi vieną narį – Julių. Julius nėra įdarbintas niekur kitur. Per 2025 metus MB gavo 40 000 € pajamų ir patyrė 15 000 € išlaidų. Julius per metus asmeniniams poreikiams išsiėmė 12 000 €.
- Pelno mokestis:
- Pelnas: 40 000 € (pajamos) – 15 000 € (išlaidos) = 25 000 €.
- Kadangi MB atitinka lengvatinio tarifo sąlygas (pajamos mažesnės nei 300 000 €, 1 darbuotojas), taikomas 5 % pelno mokesčio tarifas.
- Mokėtinas pelno mokestis: 25 000 € * 5 % = 1250 €.
- Nario mokesčiai (Juliaus):
- PSD: Kadangi Julius niekur nedirba, jis privalo mokėti mėnesines PSD įmokas. Per metus tai sudarys maždaug 64,50 € * 12 mėn. = 774 €.
- VSD: Julius išsiėmė 12 000 €. Apmokestinamoji bazė yra 50 % šios sumos, t. y. 6 000 €.
- Mokėtinas VSD: 6 000 € * 12,52 % = 751,20 € (jei Julius papildomai nekaupia pensijai).
- Jei tai būtų pirmieji MB veiklos metai, Julius būtų atleistas nuo šio mokesčio.
- GPM: Kadangi Julius lėšas gavo kaip išmokas asmeniniams poreikiams, o ne dividendus, GPM mokėti nereikia.
- Dividendai:
- Po pelno mokesčio sumokėjimo, MB lieka 25 000 € – 1250 € = 23 750 € pelno.
- Tarkime, Julius nusprendžia visą likusį pelną išsimokėti kaip dividendus.
- Mokėtinas GPM nuo dividendų: 23 750 € * 15 % = 3562,50 €.
- Juliui į rankas liktų: 23 750 € – 3562,50 € = 20 187,50 €.
Apibendrinimas: Ar MB Mokesčiai Tikrai Gąsdinantys?
Kaip matote, nors mokesčių yra keletas, sistema yra logiška ir, svarbiausia, labai lanksti. Mažoji bendrija suteikia verslininkui galimybę pasirinkti, kaip ir kada gauti pajamas, taip optimizuojant mokestinę naštą. Lėšų asmeniniams poreikiams išėmimas be GPM, galimybė taikyti lengvatinius pelno mokesčio tarifus ir „Sodros atostogos“ pirmaisiais metais – tai realūs privalumai, leidžiantys verslui lengviau įsibėgėti ir augti.
Svarbiausia – nebijoti, domėtis ir atsakingai tvarkyti savo įmonės buhalteriją. Jei jaučiate, kad finansų ir mokesčių labirintuose galite pasiklysti, nedvejokite ir kreipkitės pagalbos į profesionalų buhalterį. Tai investicija, kuri visada atsiperka, suteikdama jums ramybę ir leisdama visą savo energiją skirti tam, ką mokate geriausiai – savo verslo kūrimui ir auginimui.