Individuali veikla – tai vienas populiariausių būdų pradėti savo verslą Lietuvoje. Lankstumas, minimalios steigimo išlaidos ir galimybė pačiam būti sau viršininku vilioja tūkstančius žmonių kasmet. Tačiau kartu su laisve ateina ir atsakomybė, o viena svarbiausių – teisingas ir laiku sumokėtų mokesčių supratimas. Mokesčių sistema iš pirmo žvilgsnio gali pasirodyti paini ir sudėtinga, pilna įvairių tarifų, išimčių ir terminų. Būtent todėl paruošėme šį išsamų gidą, kuris padės jums susigaudyti individualios veiklos mokesčių labirintuose ir jaustis užtikrintai valdant savo finansus.
Šiame straipsnyje detaliai aptarsime pagrindinius mokesčius, su kuriais susiduria kiekvienas, vykdantis individualią veiklą pagal pažymą: Gyventojų pajamų mokestį (GPM), Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas. Taip pat paliesime Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) klausimą ir pateiksime praktinį pavyzdį, kaip visa tai veikia realiame gyvenime.
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM): Kiek Atiduoti Valstybei?
Gyventojų pajamų mokestis – tai pagrindinis mokestis, mokamas nuo jūsų uždirbtų pajamų. Vykdant individualią veiklą, svarbiausia žinoti, kad GPM yra skaičiuojamas ne nuo visų gautų pajamų, o nuo apmokestinamųjų pajamų, kurios gaunamos iš bendros pajamų sumos atėmus su veikla susijusias išlaidas.
GPM Tarifai: 5% ar 15%?
Individualios veiklos pajamoms taikomi du pagrindiniai GPM tarifai:
- 5% tarifas taikomas, jeigu jūsų metinės apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 eurų.
- 15% tarifas taikomas pajamų daliai, kuri viršija 20 000 eurų per metus. Tačiau čia veikia pereinamasis tarifas. Formulė sudėtingesnė, bet paprastai tariant, kuo jūsų pajamos labiau artėja prie 35 000 eurų, tuo didesnė pajamų dalis apmokestinama artimesniu 15% tarifu. Pajamoms viršijus 35 000 eurų, visoms viršijančioms pajamoms taikomas fiksuotas 15% tarifas.
Svarbu pabrėžti, kad šie tarifai taikomi ne visoms pajamoms, o tik apmokestinamajam pelnui.
Kaip Apskaičiuoti Apmokestinamąsias Pajamas?
Čia turite du pasirinkimus, ir nuo jūsų sprendimo priklausys galutinė GPM suma. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) leidžia pasirinkti vieną iš dviejų išlaidų pripažinimo būdų:
- 30% presumpcinių (numanomų) išlaidų metodas. Tai pats populiariausias ir paprasčiausias būdas. Jums nereikia rinkti jokių čekių ar sąskaitų faktūrų. Tiesiog deklaruojate, kad jūsų išlaidos sudaro 30% visų gautų pajamų. Pavyzdžiui, jei per metus gavote 10 000 eurų pajamų, laikoma, kad 3 000 eurų (30%) buvo jūsų išlaidos, o apmokestinamosios pajamos, nuo kurių skaičiuosite GPM, yra 7 000 eurų. Šis būdas ypač patogus tiems, kurių faktinės veiklos sąnaudos yra nedidelės (pvz., programuotojams, vertėjams, konsultantams).
- Faktinių išlaidų metodas. Jei jūsų veiklos išlaidos yra didelės ir viršija 30% pajamų, galite rinktis pripažinti faktiškai patirtas ir dokumentais pagrįstas išlaidas. Tokiu atveju privalote kruopščiai kaupti visus pirkimo dokumentus (čekius, sąskaitas faktūras), kurie yra tiesiogiai susiję su jūsų veikla: kuras, kanceliarinės prekės, įrangos nuoma, reklamos paslaugos ir kt. Šis būdas reikalauja daugiau atidumo ir tvarkingos buhalterijos, tačiau gali ženkliai sumažinti mokestinę naštą, jei jūsų verslo modelis reikalauja didelių investicijų.
GPM deklaruojamas ir sumokamas vieną kartą per metus, iki kitų metų gegužės 1 dienos, pateikiant metinę pajamų deklaraciją GPM311 per VMI elektroninę sistemą „Mano VMI“.
„Sodros“ Įmokos: VSD ir PSD – Jūsų Socialinės Garantijos
Be GPM, individualią veiklą vykdantys asmenys privalo mokėti ir socialinio draudimo įmokas „Sodrai“. Jos skirstomos į dvi dalis: Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD). Šios įmokos užtikrina jūsų socialines garantijas: pensiją, ligos, motinystės išmokas bei nemokamą sveikatos priežiūrą.
Svarbu žinoti, kad VSD ir PSD įmokos skaičiuojamos nuo 90% jūsų apmokestinamųjų pajamų (pelnas, gautas atėmus 30% arba faktines išlaidas).
Privalomojo Sveikatos Draudimo (PSD) Įmokos
PSD – tai mokestis, kurį privalote mokėti kas mėnesį, nepriklausomai nuo to, ar tą mėnesį gavote pajamų, ar ne. Tai tarsi jūsų sveikatos draudimo abonementas.
- Standartinis tarifas: 6,98% nuo minimalios mėnesinės algos (MMA). Kiekvienais metais MMA keičiasi, todėl reikia sekti aktualią informaciją. Pavyzdžiui, jei MMA yra 924 eurai, mėnesinė PSD įmoka siekia 64,50 euro.
- Mokėjimo terminas: Iki kiekvieno mėnesio paskutinės dienos.
- Išimtys: Yra tam tikrų išimčių, kada kas mėnesį mokėti PSD nereikia. Pavyzdžiui, jei jūs tuo pačiu metu dirbate pagal darbo sutartį (ir darbdavys už jus jau moka įmokas), esate pensininkas, neįgalusis ar dieninių studijų studentas. Tokiu atveju PSD sumokėsite tik vieną kartą per metus, deklaravus pajamas, nuo faktiškai gauto pelno.
Metų pabaigoje, pateikus deklaraciją, apskaičiuojama galutinė PSD suma (6,98% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų). Jei per metus sumokėjote daugiau (mokėdami kas mėnesį), susidariusią permoką galėsite susigrąžinti. Jei sumokėjote mažiau (nes buvote atleisti nuo mėnesinių įmokų), skirtumą turėsite sumokėti iki gegužės 1 dienos.
Valstybinio Socialinio Draudimo (VSD) Įmokos
VSD įmokos kaupia jūsų socialinio draudimo stažą pensijai, ligos, motinystės ir tėvystės išmokoms gauti.
- Standartinis tarifas: 12,52%. Šis tarifas taikomas, jei nekaupiate pensijos papildomai privačiuose fonduose. Jei dalyvaujate II pensijų pakopos kaupime, tarifas gali būti didesnis (priklausomai nuo jūsų pasirinkto kaupimo procento).
- Mokėjimo būdas: Skirtingai nuo PSD, VSD įmokų nereikia mokėti kas mėnesį. Jas galite sumokėti vienu kartu, deklaravę pajamas, iki kitų metų gegužės 1 dienos. Tačiau „Sodra“ rekomenduoja įmokas mokėti periodiškai (pvz., kas mėnesį ar ketvirtį), kad metų gale nesusidarytų didelė mokestinė našta.
- „Sodros“ grindys ir lubos: VSD įmokoms taikomos tiek „grindys“, tiek „lubos“. Tai reiškia, kad yra minimali ir maksimali suma, nuo kurios skaičiuojamos įmokos. Jei jūsų metinis pelnas yra mažesnis nei 12 minimalių mėnesinių algų (MMA) suma, VSD įmokas vis tiek turėsite sumokėti nuo 12 MMA sumos, kad įgytumėte pilnus vienerių metų socialinio draudimo stažą. „Lubos“ reiškia, kad įmokos skaičiuojamos nuo sumos, neviršijančios 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) per metus. Nuo sumos, viršijančios šią ribą, VSD mokėti nebereikia.
Pirmą kartą pradedantiems veiklą taikoma VSD įmokų lengvata – vienerius metus jie yra atleidžiami nuo šių įmokų mokėjimo. Tai puiki paspirtis verslo pradžioje!
Pridėtinės Vertės Mokestis (PVM): Kada Tai Aktualu?
Daugumai pradedančiųjų individualios veiklos vykdytojų PVM mokėtojais tapti nereikia. Tačiau tai tampa privaloma, kai jūsų pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų ribą.
Kas yra PVM? Tai netiesioginis mokestis, kurį sumoka galutinis vartotojas. Jūs, tapę PVM mokėtoju, turite į savo prekių ar paslaugų kainą įtraukti PVM (standartinis tarifas – 21%) ir šią sumą pervesti valstybei. Tačiau tuo pačiu įgyjate teisę atskaityti pirkimo PVM nuo prekių ir paslaugų, kurias įsigijote savo veiklai vykdyti.
Privaloma ir Savanoriška Registracija
- Privaloma registracija: Pasiekus 45 000 eurų pajamų ribą per paskutinius 12 mėnesių, privalote registruotis PVM mokėtoju. Svarbu stebėti ne kalendorinius metus, o slenkantį 12 mėnesių laikotarpį.
- Savanoriška registracija: Galite tapti PVM mokėtoju ir nepasiekę šios ribos. Tai gali būti naudinga, jei jūsų klientai yra PVM mokėtojai (jie galės atskaityti jūsų sąskaitoje nurodytą PVM) arba jei perkate daug brangių prekių ar paslaugų savo veiklai ir norite atgauti pirkimo PVM.
Tapus PVM mokėtoju, atsiranda papildomų prievolių: teikti mėnesines arba ketvirtines PVM deklaracijas ir išrašinėti PVM sąskaitas faktūras.
Praktinis Pavyzdys: Kaip Apskaičiuoti Mokesčius?
Įsivaizduokime laisvai samdomą grafikos dizainerę Rūtą. Ji individualią veiklą vykdo antrus metus (VSD lengvata jai nebegalioja) ir nėra PVM mokėtoja. Rūta taip pat dirba puse etato kitoje įmonėje, todėl jai nereikia mokėti mėnesinių PSD įmokų.
Per 2025 metus Rūta gavo 25 000 eurų pajamų. Ji nusprendė taikyti 30% presumpcinių išlaidų metodą.
1. Apskaičiuojame apmokestinamąsias pajamas (pelną):
25 000 Eur (Pajamos) – (25 000 Eur * 30%) = 17 500 Eur
Rūtos metinis pelnas yra 17 500 Eur. Kadangi ši suma neviršija 20 000 Eur, visai sumai bus taikomas 5% GPM tarifas.
2. Apskaičiuojame GPM:
17 500 Eur (Pelnas) * 5% = 875 Eur
Rūta turės sumokėti 875 Eur GPM.
3. Apskaičiuojame „Sodros“ įmokų bazę:
„Sodros“ įmokos skaičiuojamos nuo 90% pelno.
17 500 Eur (Pelnas) * 90% = 15 750 Eur
4. Apskaičiuojame VSD įmokas:
15 750 Eur * 12,52% = 1 971,90 Eur
Rūta turės sumokėti 1 971,90 Eur VSD įmokų.
5. Apskaičiuojame PSD įmokas:
15 750 Eur * 6,98% = 1 100,05 Eur
Rūta turės sumokėti 1 100,05 Eur PSD įmokų.
Iš viso Rūtos mokesčiai per metus:
GPM (875 Eur) + VSD (1 971,90 Eur) + PSD (1 100,05 Eur) = 3 946,95 Eur
Visą šią sumą Rūta turės deklaruoti ir sumokėti iki 2026 m. gegužės 1 dienos.
Patarimai Sėkmingam Mokesčių Valdymui
- Kaupkite pinigus mokesčiams. Geriausia praktika – nuo kiekvienos gautos sumos atsidėti tam tikrą procentą (pvz., 20-25%) į atskirą sąskaitą. Taip metų gale išvengsite nemalonaus siurprizo ir didelės finansinės naštos.
- Tvarkingai veskite apskaitą. Net jei taikote 30% išlaidų metodą, privalote vesti pajamų žurnalą. Tai galite daryti paprastoje Excel lentelėje arba naudodamiesi specialiomis programėlėmis.
- Sekite terminus. Gegužės 1-oji – svarbiausia data individualios veiklos vykdytojui. Nepamirškite laiku pateikti deklaracijos ir sumokėti mokesčių, kad išvengtumėte delspinigių.
- Naudokitės VMI ir „Sodros“ konsultacijomis. Jei kyla neaiškumų, nebijokite kreiptis pagalbos. Tiek VMI, tiek „Sodra“ teikia nemokamas konsultacijas telefonu ir internetu.
- Domėkitės naujovėmis. Mokesčių įstatymai kartais keičiasi. Periodiškai pasitikrinkite VMI ir „Sodros“ svetaines, kad nepraleistumėte svarbių pakeitimų.
Individualios veiklos mokesčiai nėra tokie baisūs, kaip gali pasirodyti iš pradžių. Svarbiausia – suprasti pagrindinius principus, būti atidiems ir planuoti savo finansus. Įgiję šias žinias, galėsite ramiai koncentruotis į tai, ką mokate geriausiai – savo veiklą, jos auginimą ir sėkmę.