Individuali veikla ar verslo liudijimas: Ką pasirinkti pradedant savarankišką veiklą Lietuvoje?

Svajojate apie nuosavą verslą, laisvę dirbti sau ar tiesiog norite įteisinti papildomas pajamas iš mėgstamos veiklos? Lietuvoje pradedantiesiems verslininkams ar laisvai samdomiems specialistams dažniausiai tenka rinktis tarp dviejų populiarių savarankiškos veiklos formų: individualios veiklos pagal pažymą (IV) ir verslo liudijimo (VL). Nors abi formos leidžia legaliai vykdyti veiklą ir gauti pajamų, jos skiriasi savo esme, mokesčiais, apskaita ir galimybėmis. Tinkamo pasirinkimo padarymas gali reikšmingai paveikti jūsų verslo pradžią, finansinę naštą ir ateities perspektyvas. Šiame straipsnyje detaliai aptarsime abi formas, palyginsime jų privalumus ir trūkumus, kad galėtumėte priimti pagrįstą sprendimą.

Kas yra Individuali Veikla pagal Pažymą (IV)?

Individuali veikla pagal pažymą – tai savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį. Tai gali būti prekyba, paslaugų teikimas ar gamyba. Esminis bruožas – veiklos tęstinumas ir savarankiškumas (pats sprendžiate dėl veiklos vykdymo, rizikos ir pan.).

Registracija: Individualią veiklą registruoti yra gana paprasta. Tai galima padaryti internetu per Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) sistemą „Mano VMI“ arba nuvykus į VMI skyrių. Reikės užpildyti prašymą (REG812 forma) ir nurodyti planuojamos vykdyti veiklos kodą pagal Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių (EVRK). Pažyma išduodama nemokamai ir galioja neterminuotai, kol jos neišregistruosite.

Kam tinka? IV pagal pažymą yra lanksti forma, tinkanti įvairiems specialistams: programuotojams, dizaineriams, vertėjams, konsultantams, fotografams, statybininkams, smulkiems prekybininkams internetu ir daugeliui kitų, kurie planuoja nuolatines pajamas iš savo veiklos ir galbūt dirbs su įvairiais klientais, įskaitant juridinius asmenis.

Kas yra Verslo Liudijimas (VL)?

Verslo liudijimas – tai dokumentas, patvirtinantis, kad gyventojas yra sumokėjęs fiksuoto dydžio pajamų mokestį ir gali verstis konkrečia, Vyriausybės patvirtintame sąraše nurodyta veikla. Tai tarsi leidimas užsiimti tam tikru amatu ar teikti paslaugas ribotą laiką.

Registracija: Verslo liudijimą taip pat galima įsigyti internetu per „Mano VMI“ arba VMI skyriuje. Renkantis VL, reikia nurodyti konkretų veiklos kodą iš leidžiamų veiklų sąrašo, pasirinkti veiklos vykdymo trukmę (nuo kelių dienų iki metų) ir teritoriją (konkreti savivaldybė ar visa Lietuva). Už VL sumokamas fiksuotas mokestis iš karto.

Kam tinka? VL dažniausiai renkasi tie, kurių veikla yra įtraukta į leidžiamų veiklų sąrašą (pvz., kirpėjai, auklės, smulkūs amatininkai, prekeiviai turguose, patalpų nuomotojai iki tam tikros ribos). Tai patrauklu tiems, kas veiklą vykdo epizodiškai, sezoniškai arba nori išbandyti verslo idėją su minimaliomis pradinėmis sąnaudomis ir paprasta apskaita.

Esminiai Skirtumai: Individuali Veikla vs. Verslo Liudijimas

Nors abi formos skirtos savarankiškai dirbantiems asmenims, jų skirtumai yra fundamentalūs ir apima kelias svarbias sritis.

1. Veiklos Pobūdis ir Apribojimai

• IV: Leidžia vykdyti beveik bet kokią neuždraustą veiklą, kuri nėra priskirta tik juridiniams asmenims ar nereikalauja specifinių licencijų, kurios nesuderinamos su IV forma. Veikla gali būti tęstinė, o jos apimtys teoriškai neribojamos (nors didelės apyvartos gali lemti PVM mokėtojo registraciją). Galima laisvai dirbti tiek su fiziniais, tiek su juridiniais asmenimis.
• VL: Galima vykdyti tik tas veiklas, kurios yra įtrauktos į oficialų Vyriausybės patvirtintą sąrašą. Šis sąrašas yra baigtinis ir dažniausiai apima smulkius amatus, paslaugas gyventojams, prekybą tam tikrose vietose. Be to, dažnai taikomi papildomi apribojimai: pavyzdžiui, kai kurių VL turėtojai negali teikti paslaugų ar parduoti prekių juridiniams asmenims, arba pajamos iš juridinių asmenų negali viršyti 4500 eurų per metus. Taip pat yra bendra metinė pajamų riba (45 000 eurų), kurios viršijus nebegalima dirbti su VL (reiktų rinktis IV ar kitą formą).

2. Mokesčiai: Didžiausias Galvos Skausmas?

Mokesčių sistema yra vienas ryškiausių skirtumų tarp IV ir VL.

Individuali Veikla (pagal pažymą):

• Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM): Mokamas nuo gauto *pelno* (pajamos minus leidžiami atskaitymai/išlaidos). Standartinis tarifas yra 15%, tačiau taikoma lengvata – jei metinis apmokestinamasis pelnas neviršija 20 000 eurų, taikomas 5% tarifas. Viršijus 35 000 eurų pelną, tarifas palaipsniui didėja iki 15%. GPM deklaruojamas ir sumokamas kartą per metus, iki kitų metų gegužės 1 d.
• Privalomasis Sveikatos Draudimas (PSD): Mokamas kas mėnesį. Įmokos dydis yra fiksuotas – 6,98% nuo minimalios mėnesinės algos (MMA). Mokėti reikia nepriklausomai nuo to, ar tą mėnesį buvo gauta pajamų (išskyrus tam tikras išimtis, pvz., jei asmuo yra draustas valstybės lėšomis ar dirba pagal darbo sutartį).
• Valstybinis Socialinis Draudimas (VSD): Mokamas nuo 50% apmokestinamųjų pajamų (pelno). Tarifas priklauso nuo to, ar kaupiate pensijai papildomai (12,52% arba 15,52% su papildomu kaupimu). Įmokos mokamos kartą per metus, po pajamų deklaravimo, tačiau taikomos „Sodros“ įmokų grindys (metinė įmokų bazė negali būti mažesnė nei 12 MMA) ir lubos (metinė įmokų bazė negali viršyti 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių – VDU). Jei IV yra vienintelė veikla, VSD mokėti privaloma, net jei pelnas mažas (nuo minimalios bazės). Tačiau yra išimčių, kai VSD mokėti nereikia (pvz., jei tai pirma veikla, jei asmuo dirba pagal darbo sutartį, gauna pensiją ir pan., o pelnas neviršija tam tikrų ribų – šias sąlygas reikia tikslintis „Sodroje“).
• Pridėtinės Vertės Mokestis (PVM): Jei pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų, privaloma registruotis PVM mokėtoju ir mokėti PVM.

Verslo Liudijimas:

• Fiksuotas Pajamų Mokestis: Pagrindinis VL privalumas – sumokate fiksuotą mokestį įsigydami liudijimą ir daugiau GPM mokėti nereikia, nepriklausomai nuo gautų pajamų (kol neviršijama 45 000 eurų metinė riba). Mokesčio dydį nustato savivaldybės taryba, jis priklauso nuo veiklos rūšies, trukmės ir teritorijos.
• PSD: Jei asmuo nėra draustas privalomuoju sveikatos draudimu kitur (pvz., nedirba pagal darbo sutartį, nėra pensininkas, studentas ir pan.), tuomet į VL kainą yra įskaičiuota ir PSD įmoka už tą laikotarpį, kuriam įsigytas VL. Jei asmuo jau draustas, PSD papildomai mokėti nereikia, o VL kaina būna mažesnė.
• VSD: Pajamos, gautos pagal verslo liudijimą, *nėra* VSD objektas. Tai reiškia, kad nuo šių pajamų nemokamos socialinio draudimo įmokos pensijai, ligos ar motinystės išmokoms kaupti. Tačiau pats VL galiojimo laikotarpis, už kurį sumokėta PSD įmoka (arba asmuo draustas kitur), įskaitomas į socialinio draudimo stažą pensijai gauti. Tai svarbus aspektas planuojant ateities socialines garantijas.
• PVM: Asmenys, dirbantys su VL, negali registruotis PVM mokėtojais ir PVM nemoka.

3. Apskaita: Paprastumas vs. Detalumas

• IV: Reikalauja tvarkyti pajamų ir išlaidų apskaitą. Paprastai pakanka pildyti pajamų-išlaidų žurnalą. Būtina kaupti visas su veikla susijusias išlaidas pagrindžiančius dokumentus (sąskaitas faktūras, kvitus), jei norite jas atimti iš pajamų skaičiuojant pelną. Jei nenorite rinkti dokumentų, galite taikyti fiksuotą 30% išlaidų normatyvą nuo pajamų (t.y., laikoma, kad išlaidos sudaro 30% pajamų, ir mokesčiai skaičiuojami nuo likusių 70% pajamų). Kasmet reikia teikti metinę pajamų deklaraciją (GPM311 forma).
• VL: Apskaita yra minimali. Privaloma turėti pajamų-išlaidų apskaitos žurnalą ir jame registruoti gautas pajamas, ypač jei parduodate prekes ar teikiate paslaugas juridiniams asmenims (dėl 4500 eurų ribos). Tačiau išlaidų sekti ir pagrįsti dokumentais mokesčių tikslais nereikia, nes mokestis yra fiksuotas. Metinės pajamų deklaracijos teikti vien dėl VL pajamų nereikia (nebent yra kitų pajamų ar prievolių).

4. Išlaidos ir Jų Pripažinimas

• IV: Galimybė mažinti apmokestinamąjį pelną patirtomis veiklos sąnaudomis yra vienas iš IV privalumų. Leidžiami atskaitymai gali būti įvairūs: medžiagos, prekės, nuoma, komunalinės paslaugos, ryšio priemonės, kuras, reklama, įrankių įsigijimas ar nusidėvėjimas ir kt. Svarbu, kad išlaidos būtų pagrįstos dokumentais ir tiesiogiai susijusios su pajamų gavimu. Alternatyva – minėtas 30% išlaidų normatyvas.
• VL: Kadangi mokestis fiksuotas, patirtos išlaidos neturi įtakos mokesčių dydžiui. Jų nereikia nei kaupti, nei deklaruoti mokesčių tikslais.

5. Lankstumas ir Trukmė

• IV: Veikla yra tęstinė, pažyma galioja neribotai. Galima bet kada veiklą laikinai sustabdyti (pranešus VMI) ir vėliau atnaujinti. Tai lankstus pasirinkimas ilgalaikei veiklai.
• VL: Įsigyjamas konkrečiam laikotarpiui (pvz., mėnesiui, pusei metų). Jam pasibaigus, norint tęsti veiklą, reikia pirkti naują liudijimą. Mažiau lankstumo, jei veikla yra nuolatinė.

6. Socialinės Garantijos

• IV: Mokant VSD įmokas kaupiamas stažas ir pajamų dydis, nuo kurių priklauso ateities socialinės išmokos: senatvės pensija, ligos, motinystės, tėvystės, nedarbo išmokos. Kuo didesnis pelnas ir sumokėtos įmokos, tuo didesnės potencialios išmokos.
• VL: Kadangi VSD įmokos nemokamos, šios pajamos neturi įtakos būsimų socialinių išmokų dydžiui. Nors VL laikotarpis gali būti įskaitytas į stažą (jei mokamas PSD), tai nesukuria pagrindo didesnėms išmokoms, kurios paprastai priklauso nuo draudžiamųjų pajamų. Tai gali būti trūkumas tiems, kam IV yra pagrindinis pajamų šaltinis ir svarbios socialinės garantijos.

Kada Rinktis Individualią Veiklą pagal Pažymą?

Apsvarstykite IV, jei:

• Jūsų planuojama veikla nėra įtraukta į verslo liudijimų sąrašą.
• Planuojate vykdyti veiklą nuolat ir ilgą laiką.
• Numatote gauti dideles pajamas (viršijančias VL ribas) arba jūsų apyvarta gali priartėti prie PVM registracijos ribos (45 000 eurų).
• Planuojate dirbti su juridiniais asmenimis be apribojimų.
• Tikėtina, kad turėsite nemažai su veikla susijusių išlaidų, kurias galėsite pagrįsti dokumentais ir taip susimažinti mokėtiną GPM.
• Norite kaupti VSD įmokas ir turėti pilnavertes socialines garantijas (pensiją, ligos, motinystės išmokas), priklausančias nuo jūsų uždirbamo pelno.
• Esate profesionalas, teikiantis intelektualias paslaugas (pvz., IT specialistas, konsultantas, dizaineris, architektas).

Kada Rinktis Verslo Liudijimą?

Verslo liudijimas gali būti tinkamesnis, jei:

• Jūsų veikla yra įtraukta į leidžiamų veiklų sąrašą.
• Veikla yra trumpalaikė, sezoninė ar tik pradedate ir norite išbandyti idėją su minimalia rizika ir administracine našta.
• Numatomos pajamos nėra didelės, ir fiksuotas mokestis yra finansiškai patrauklesnis nei procentinis GPM nuo pelno (ypač jei veiklos pelningumas aukštas, o išlaidų mažai).
• Siekiate maksimalaus paprastumo: sumokėjote mokestį ir pamiršote apie mokesčius bei sudėtingą apskaitą iki kito VL pirkimo.
• Daugiausia dirbsite su fiziniais asmenimis arba jūsų pajamos iš juridinių asmenų neviršys nustatytos ribos (4500 eurų).
• Jau turite pagrindinį socialinį draudimą (pvz., dirbate pagal darbo sutartį, esate pensininkas) ir papildomos VSD įmokos bei su jomis susijusios garantijos nėra prioritetas.
• Jūsų veikla nereikalauja didelių investicijų ar išlaidų, kurių negalėtumėte atskaityti dirbant su VL.

Svarbūs Niunsai ir Patarimai

• Ar galima derinti? Teoriškai galima turėti ir IV pažymą, ir verslo liudijimą, bet skirtingoms veikloms. Negalima tai pačiai veiklai taikyti abiejų formų vienu metu.
• VL apribojimai: Prieš pirkdami VL, būtinai pasitikrinkite konkretaus veiklos kodo sąlygas VMI svetainėje – kokie taikomi apribojimai dėl darbo su juridiniais asmenimis, pajamų lubos ir kt.
• IV išlaidų skaičiavimas: Gerai įvertinkite, kas jums naudingiau – kaupti išlaidų dokumentus ar taikyti 30% normatyvą. Jei jūsų reali išlaidų dalis gerokai viršija 30%, verta tvarkyti apskaitą kruopščiai.
• „Sodros“ grindys ir lubos: Dirbant su IV, svarbu žinoti apie minimalias ir maksimalias VSD įmokų bazes, nes tai veikia jūsų mokėtiną sumą ir socialines garantijas.
• Formos keitimas: Pereiti iš vienos formos į kitą įmanoma, bet tai reiškia vienos veiklos išregistravimą ir kitos įregistravimą.
• Konsultacijos: Jei situacija sudėtinga ar kyla abejonių, visada verta pasikonsultuoti su VMI specialistais arba buhalterinės apskaitos profesionalais.

Išvados

Tiek individuali veikla pagal pažymą, tiek verslo liudijimas yra teisėti ir naudingi būdai pradėti savarankišką veiklą Lietuvoje. Nėra vieno „geriausio“ atsakymo – optimalus pasirinkimas priklauso tik nuo jūsų individualios situacijos: planuojamos veiklos pobūdžio, trukmės, numatomų pajamų ir išlaidų, klientų rato, poreikio socialinėms garantijoms bei norimo administracinės naštos lygio.

Individuali veikla siūlo daugiau lankstumo, platesnes veiklos galimybes ir pilnavertes socialines garantijas, tačiau reikalauja detalesnės apskaitos ir mokesčių skaičiavimo nuo realaus pelno. Verslo liudijimas vilioja paprastumu, fiksuotu mokesčiu ir minimalia apskaita, bet yra ribotas veiklos rūšių, pajamų ir klientų atžvilgiu bei nesuteikia VSD garantijų nuo šios veiklos pajamų.

Atidžiai įvertinkite visus „už“ ir „prieš“, palyginkite numatomas mokestines prievoles abiem atvejais ir pasirinkite tą veiklos formą, kuri geriausiai atitinka jūsų verslo modelį ir asmeninius lūkesčius. Sėkmingas startas prasideda nuo teisingo pasirinkimo!