Individuali veikla pagal pažymą 2025: Išsamus VMI gidas nuo A iki Z

Svajojate apie laisvę būti sau viršininku, lankstų darbo grafiką ir galimybę realizuoti savo idėjas? Individuali veikla pagal pažymą – tai vienas populiariausių ir paprasčiausių būdų pradėti savo verslo kelionę Lietuvoje. Tai tarsi tiltas tarp samdomo darbo ir didelio verslo, leidžiantis išbandyti save su minimalia biurokratine našta. Vis dėlto, nors kelias atrodo paprastas, jame gausu niuansų, susijusių su mokesčiais, registracija ir apskaita. Būtent todėl paruošėme šį išsamų gidą, kuris padės jums drąsiai žengti pirmąjį žingsnį ir sėkmingai naršyti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) labirintuose. Nesvarbu, ar esate laisvai samdomas specialistas, amatininkas, ar būsimas paslaugų teikėjas – čia rasite visą reikalingą informaciją, pateiktą paprastai ir suprantamai.

Šiame straipsnyje mes nuodugniai išnagrinėsime visą procesą: nuo pačios individualios veiklos sampratos ir registracijos „Mano VMI“ sistemoje, iki mokesčių – GPM, VSD ir PSD – subtilybių, deklaravimo terminų ir apskaitos vedimo ypatumų. Taip pat pasidalinsime praktiniais patarimais ir atskleisime dažniausiai pasitaikančias klaidas, kad jūsų startas būtų kuo sklandesnis. Pasiruoškite pasinerti į individualios veiklos pasaulį!

Kas yra individuali veikla ir kuo ji skiriasi nuo kitų formų?

Prieš pradedant pildyti dokumentus, svarbu suprasti, kas iš tiesų yra individuali veikla pagal pažymą. Paprastai tariant, tai yra savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį. Svarbiausi bruožai – savarankiškumas (pats sprendžiate, kada ir kaip dirbti) ir tęstinumas (tai nėra vienkartinis sandoris). Tai reiškia, kad jūs veikiate savo vardu ir prisiimate visą atsakomybę už savo veiklą, įskaitant ir finansinius įsipareigojimus visu savo turtu.

Dažnai individuali veikla painiojama su verslo liudijimu. Esminis skirtumas yra mokesčių apskaičiavimas ir veiklos mastas. Įsigydami verslo liudijimą, jūs sumokate fiksuotą pajamų mokesčio sumą iš anksto, nepriklausomai nuo to, kiek uždirbsite (yra nustatytos pajamų lubos). Tuo tarpu vykdant individualią veiklą pagal pažymą, mokesčiai mokami nuo faktiškai gautų pajamų, atskaičius išlaidas. Tai suteikia daugiau lankstumo – jei pajamų nėra, mokesčių (išskyrus privalomą PSD) mokėti nereikia. Individuali veikla taip pat leidžia teikti paslaugas juridiniams asmenims be jokių apribojimų, kas yra viena iš pagrindinių verslo liudijimo silpnybių.

Lyginant su mažąja bendrija (MB) ar individualia įmone (IĮ), individuali veikla pasižymi kur kas paprastesne registracija ir buhalterija. Nereikia steigimo dokumentų, įstatinio kapitalo, o apskaitą dažniausiai galima tvarkyti pačiam, naudojantis pajamų-išlaidų apskaitos žurnalu. Tačiau esminis trūkumas – neribota civilinė atsakomybė. Tai reiškia, kad jei veikla būtų nesėkminga ir susidarytų skolos, už jas atsakytumėte ne tik verslo, bet ir savo asmeniniu turtu. MB ir IĮ atveju atsakomybė yra ribota.

• Privalumai: paprasta ir greita registracija, minimalūs administraciniai kaštai, lankstus mokesčių apskaičiavimas, galimybė dirbti su visais klientais (tiek fiziniais, tiek juridiniais asmenimis).
• Trūkumai: neribota civilinė atsakomybė, prievolė kas mėnesį mokėti PSD įmokas, net ir negavus pajamų.

Žingsnis po žingsnio: Kaip užregistruoti individualią veiklą per „Mano VMI“?

Praėjo tie laikai, kai dėl kiekvieno dokumento reikėjo stovėti eilėse. Šiandien individualią veiklą galite įregistruoti per kelias minutes, neišeidami iš namų. Tam jums tereikės interneto ryšio ir galimybės prisijungti prie „Mano VMI“ sistemos (per el. bankininkystę, su el. parašu ar VMI išduotomis priemonėmis).

1. Prisijungimas prie „Mano VMI“

Apsilankykite VMI svetainėje ir pasirinkite prisijungti prie „Mano VMI“. Pasirinkite jums patogiausią prisijungimo būdą.

2. Prašymo pateikimas

Prisijungę, meniu juostoje pasirinkite „Paslaugos“. Tuomet spauskite „Mokesčių mokėtojo registravimas“, „Mokesčių mokėtojo įregistravimas/išregistravimas“ ir galiausiai – „Fizinio asmens prašymas įregistruoti į Mokesčių mokėtojo registrą/išregistruoti iš jo (REG812)“. Sistema atvers elektroninę prašymo formą.

3. Prašymo pildymas

Forma yra intuityvi, tačiau svarbu atkreipti dėmesį į kelis esminius laukelius:

• Veiklos pradžios data: Nurodykite datą, nuo kurios realiai planuojate pradėti vykdyti veiklą. Registruoti veiklą atgaline data negalima.
• Veiklos pavadinimas: Trumpai ir aiškiai apibūdinkite savo veiklą, pavyzdžiui, „Programavimo paslaugos“, „Renginių organizavimas“, „Vertimo paslaugos“.
• EVRK kodas: Tai – Ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriaus kodas. Sistemoje rasite paiešką, kuri padės surasti jūsų veiklą atitinkantį kodą. Galite pasirinkti kelis kodus, jei planuojate vykdyti įvairias veiklas. Būkite atidūs – nuo EVRK kodo priklausys, ar galėsite taikyti lengvatinį 5% GPM tarifą.
• PVM mokėtojas: Pažymėkite, ar norite savanoriškai registruotis PVM mokėtoju. Jei ne, šį laukelį palikite tuščią. Apie PVM registracijos prievolę pakalbėsime vėliau.

Užpildę visus laukelius, dar kartą atidžiai patikrinkite informaciją ir pateikite prašymą. VMI specialistai jį peržiūrės ir, jei viskas tvarkoje, per vieną darbo dieną patvirtins. Jūsų individualios veiklos pažyma bus sugeneruota elektroniniu formatu ir ją visada galėsite rasti prisijungę prie „Mano VMI“ paskyros. Jokių popierinių dokumentų laukti nereikia!

Mokesčių labirintas: GPM, VSD ir PSD – ką privalote žinoti?

Sėkmingai įregistravus veiklą, prasideda svarbiausias etapas – mokesčių planavimas ir mokėjimas. Individualią veiklą vykdantis asmuo moka tris pagrindinius mokesčius: Gyventojų pajamų mokestį (GPM), Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

Tai mokestis, skaičiuojamas nuo jūsų apmokestinamųjų pajamų. Apmokestinamosios pajamos – tai visos jūsų gautos pajamos, atėmus su veikla susijusias išlaidas.

Pajamų ir išlaidų apskaita: Turite dvi galimybes, kaip apskaičiuoti išlaidas:

1. Faktinių išlaidų atėmimas: Renkate visus išlaidas pateisinančius dokumentus (čekius, sąskaitas faktūras, kvitus), susijusius su jūsų veikla (pvz., kuras, kanceliarinės prekės, įrangos nuoma, reklama). Metų pabaigoje šių išlaidų suma atimama iš gautų pajamų. Šis būdas naudingas, jei jūsų veiklos išlaidos yra didelės.
2. 30% išlaidų atėmimas: Vietoj faktinių išlaidų rinkimo, galite tiesiog iš gautų pajamų atimti fiksuotą 30% sumą. Šiuo atveju jokių išlaidas pagrindžiančių dokumentų kaupti nereikia. Tai ypač patogu tiems, kurių veikla nereikalauja didelių investicijų (pvz., konsultantai, vertėjai). Svarbu – pasirinkti šį būdą galite tik deklaruodami pajamas, iš anksto VMI informuoti nereikia.

GPM tarifai:

• Standartinis 15% tarifas: Taikomas bendruoju atveju.
• Lengvatinis 5% tarifas: Taikomas pajamoms iš gamybos (įskaitant žemės ūkį) ir tam tikrų paslaugų (pvz., kirpimo, statybos, remonto). Išsamų veiklų sąrašą galite rasti VMI svetainėje. Šis tarifas netaikomas pajamoms iš laisvųjų profesijų (pvz., teisininkai, architektai, buhalteriai).

Pajamų mokestis mokamas vieną kartą per metus, iki kitų metų gegužės 2 dienos, pateikus metinę pajamų deklaraciją (forma GPM311).

Valstybinio socialinio draudimo įmokos (VSD)

Šios įmokos užtikrina jūsų socialines garantijas: ligos, motinystės, tėvystės išmokas, taip pat kaupia stažą senatvės pensijai. VSD įmokos mokamos „Sodrai“.

• Įmokų bazė: VSD skaičiuojamas nuo 90% jūsų apmokestinamųjų pajamų (pajamos minus išlaidos).
• Įmokų tarifas: Standartinis tarifas yra 12,52%. Jei papildomai kaupiate pensijai II pakopoje, tarifas atitinkamai didėja.
• Lengvata pradedantiesiems: Jei individualią veiklą pradedate pirmą kartą, pirmaisiais veiklos metais taikomas 50% mažesnis VSD tarifas.
• Įmokų „grindys“ ir „lubos“: „Sodra“ nustato minimalią ir maksimalią įmokų bazę. Net jei jūsų pajamos mažos, VSD įmokas teks mokėti nuo minimalios mėnesinės algos (MMA), galiojančios tų metų sausio 1 d. Tačiau yra išimčių (pvz., jei dirbate pagal darbo sutartį, esate pensininkas, neįgalus). Taip pat yra nustatytos ir „lubos“ – maksimali metinė suma, nuo kurios skaičiuojamos įmokos.

VSD įmokos, kaip ir GPM, mokamos kartą per metus, iki kitų metų gegužės 2 dienos, pateikus deklaraciją.

Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD)

Ši įmoka garantuoja jums nemokamas sveikatos priežiūros paslaugas. Tai yra vienintelis mokestis, kurį reikia mokėti reguliariai, nelaukiant metų pabaigos.

• Mokėjimo tvarka: PSD įmokas reikia mokėti kas mėnesį, iki einamojo mėnesio pabaigos.
• Įmokos dydis: Įmoka yra fiksuota ir apskaičiuojama nuo minimalios mėnesinės algos (MMA). 2025 metais, jei MMA nesikeis, ji sudarys 6,98% nuo MMA.
• Išimtys: Jums nereikia mokėti mėnesinių PSD įmokų, jei esate apdraustas valstybės lėšomis (pvz., dirbate pagal darbo sutartį, esate studentas, pensininkas, registruotas Užimtumo tarnyboje). Tokiu atveju PSD mokėsite tik kartą per metus, deklaravus pajamas, nuo faktiškai gautų pajamų.
• Metinis perskaičiavimas: Net jei mokėjote mėnesines įmokas, metų pabaigoje, deklaruojant pajamas, PSD suma bus perskaičiuota nuo 90% jūsų apmokestinamųjų pajamų. Jei sumokėjote per mažai – skirtumą reikės sumokėti, jei per daug – susidariusią permoką galėsite susigrąžinti arba panaudoti būsimiems mokesčiams.

Apskaita ir deklaravimas: kaip nepasiklysti tarp dokumentų?

Nors individualios veiklos apskaita yra supaprastinta, tvarką palaikyti būtina. Pagrindinis jūsų dokumentas – Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalas. Jį galite pildyti popieriniu formatu arba tiesiog Excel lentelėje. Žurnale fiksuojate visas gautas pajamas ir patirtas išlaidas, nurodydami datą, dokumento numerį ir sumą. Visiems klientams, nesvarbu ar tai fizinis, ar juridinis asmuo, privalote išrašyti sąskaitas faktūras arba prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitus.

Metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 2 dienos, privalote pateikti metinę pajamų deklaraciją GPM311 per „Mano VMI“ sistemą. Deklaracija dažniausiai būna preliminariai užpildyta VMI turimais duomenimis, tačiau jūs privalote ją patikrinti, įrašyti savo individualios veiklos pajamas, išlaidas ir patvirtinti. Remiantis šia deklaracija, sistema automatiškai apskaičiuos mokėtiną GPM ir VSD sumą. Taip pat, iki tos pačios datos, turėsite sumokėti ir apskaičiuotą PSD įmokos dalį.

Kada tampama PVM mokėtoju?

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) individualios veiklos vykdytojams aktualus tampa tada, kai per pastaruosius 12 mėnesių gautų pajamų suma viršija 45 000 eurų. Pasiekus šią ribą, privaloma registruotis PVM mokėtoju. Tai reiškia, kad į savo paslaugų ar prekių kainą turėsite įtraukti PVM (dažniausiai 21%), jį deklaruoti ir sumokėti VMI, tačiau taip pat įgysite teisę atskaityti pirkimo PVM nuo veikloje naudojamų prekių ir paslaugų.

Galima registruotis PVM mokėtoju ir savanoriškai, nepaisant pajamų ribos. Tai gali būti naudinga, jei jūsų klientai yra PVM mokėtojai ir jei patiriate daug išlaidų, nuo kurių galėtumėte atskaityti pirkimo PVM.

Praktiniai patarimai ir dažniausios klaidos

Sėkminga individualios veiklos kelionė reikalauja ne tik žinių, bet ir disciplinos.

Patarimai sėkmingam startui:

• Atidarykite atskirą banko sąskaitą: Nors tai nėra privaloma, atskira sąskaita verslo finansams padės lengviau sekti pajamas, išlaidas ir nesumaišyti asmeninių pinigų su verslo.
• Kaupkite pinigus mokesčiams: Geras įprotis – nuo kiekvienos gautos pajamų sumos atsidėti tam tikrą procentą (pvz., 20-25%) būsimiems mokesčiams. Taip išvengsite nemalonaus siurprizo pavasarį, kai reikės sumokėti didelę sumą iš karto.
• Naudokitės sąskaitų išrašymo programomis: Tai sutaupys jūsų laiko, padės išvengti klaidų ir atrodys profesionaliau klientų akyse.
• Konsultuokitės: Jei kyla neaiškumų, nebijokite skambinti VMI konsultaciniu telefonu 1882 arba kreiptis į buhalterį. Klaida gali kainuoti brangiau nei konsultacija.

Dažniausios klaidos, kurių verta vengti:

• Pamirštamos mėnesinės PSD įmokos: Tai viena dažniausių klaidų. Laiku nesumokėjus, pradedami skaičiuoti delspinigiai.
• Neteisingas išlaidų priskyrimas: Veiklai galima priskirti tik tas išlaidas, kurios yra tiesiogiai susijusios su pajamų gavimu. Asmeninių pirkinių įtraukti negalima.
• Praleistas deklaravimo terminas: Vėlavimas pateikti deklaraciją ar sumokėti mokesčius gali užtraukti baudas.
• Ignoruojama 45 000 € PVM riba: Būtina nuolat sekti savo pajamas per pastaruosius 12 mėnesių, kad nepraleistumėte momento, kai atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju.

Individuali veikla – tai puiki galimybė tapti finansiškai nepriklausomu ir realizuoti savo potencialą. Nors mokesčių ir apskaitos sistema iš pirmo žvilgsnio gali pasirodyti sudėtinga, nuosekliai laikantis taisyklių ir planuojant savo finansus, ji tampa aiškiu ir valdomu įrankiu. Svarbiausia – nebijoti pradėti, domėtis ir atsakingai žiūrėti į savo įsipareigojimus. Sėkmės jūsų verslo kelyje!