Individuali veikla Lietuvoje tampa vis populiaresniu būdu ne tik papildomai užsidirbti, bet ir kurti savo pagrindinį pragyvenimo šaltinį. Lankstumas, galimybė pačiam planuoti savo laiką ir tiesioginis ryšys tarp įdėtų pastangų ir gautų pajamų vilioja daugelį. Tačiau kartu su laisve ateina ir atsakomybė – viena svarbiausių yra teisingas mokesčių supratimas ir sumokėjimas. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) yra pagrindinė institucija, su kuria susiduria kiekvienas, vykdantis individualią veiklą pagal pažymą. Šiame straipsnyje detaliai aptarsime, kokius mokesčius reikia mokėti, kaip jie apskaičiuojami ir kokių taisyklių privalu laikytis, kad veikla būtų ne tik pelninga, bet ir legali.
Kas yra individuali veikla pagal pažymą?
Pirmiausia, svarbu atskirti dvi pagrindines individualios veiklos formas Lietuvoje: veiklą pagal pažymą ir veiklą su verslo liudijimu. Nors abi formos leidžia dirbti savarankiškai, jų apmokestinimas ir taisyklės skiriasi iš esmės.
- Individuali veikla pagal pažymą: Tai tęstinė, savarankiška veikla, kuria siekiama gauti pajamų ar naudos. Ji neturi fiksuoto mokesčio dydžio – mokami mokesčiai priklauso nuo faktiškai gautų pajamų ir patirtų išlaidų. Ši forma suteikia daugiau lankstumo vykdant įvairias veiklas, leidžia dirbti su juridiniais asmenimis be didesnių apribojimų ir neturi pajamų lubų (išskyrus PVM registracijos ribą). Būtent šios veiklos formos mokesčius detaliai ir nagrinėsime.
- Veikla su verslo liudijimu: Tai veikla, kuriai įsigyjamas fiksuoto dydžio mokestį (nustatomą savivaldybės) sumokėjus gaunamas leidimas – verslo liudijimas. Jis skirtas tam tikroms, sąraše nurodytoms veikloms (dažniausiai smulkiems amatams, paslaugoms gyventojams). Pajamos iš šios veiklos paprastai neapmokestinamos papildomais GPM, VSD ar PSD mokesčiais (yra tam tikrų išimčių ir sąlygų), tačiau yra veiklos vykdymo ir pajamų gavimo apribojimų (pvz., metinės pajamos negali viršyti 45 000 eurų, ribojimai dirbant su juridiniais asmenimis).
Šiame straipsnyje koncentruosimės į individualią veiklą pagal pažymą, nes būtent jos mokesčių sistema yra sudėtingesnė ir reikalauja daugiau dėmesio bei supratimo.
Individualios veiklos pagal pažymą registravimas
Pradėti vykdyti individualią veiklą pagal pažymą yra gana paprasta. Tai galima padaryti internetu per VMI sistemą „Mano VMI“. Reikia užpildyti prašymą (forma REG812) ir nurodyti pagrindinę veiklos rūšį pagal EVRK klasifikatorių. VMI per kelias darbo dienas išduoda nuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos vykdymo pažymą. Svarbu pažymėti, kad veiklą galima pradėti vykdyti tik nuo tos dienos, kuri nurodyta prašyme kaip veiklos pradžia.
Pagrindiniai mokesčiai vykdant individualią veiklą pagal pažymą
Užregistravus veiklą, atsiranda prievolė mokėti mokesčius. Pagrindiniai mokesčiai, su kuriais susidursite, yra šie:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
- Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
- Pridėtinės vertės mokestis (PVM) – ne visada, priklauso nuo apyvartos.
Panagrinėkime kiekvieną iš jų detaliau.
1. Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
GPM yra mokestis nuo jūsų uždirbto pelno. Pelnu laikomas skirtumas tarp gautų pajamų ir su veikla susijusių patirtų išlaidų (leidžiamų atskaitymų).
GPM tarifas
Standartinis GPM tarifas individualios veiklos pajamoms yra 15%. Tačiau, jei jūsų bendros metinės pajamos (įskaitant ne tik individualios veiklos, bet ir darbo užmokesčio, dividendų ir pan., pajamas) viršija tam tikrą ribą (pvz., 60 vidutinių šalies darbo užmokesčių – VDU), tai individualios veiklos apmokestinamosios pajamos, viršijančios šią ribą, gali būti apmokestinamos 20% tarifu. Svarbu sekti aktualią informaciją VMI svetainėje dėl konkrečių taisyklių ir ribų taikymo.
Apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimas
Kaip minėta, GPM mokamas nuo pelno. Pelno apskaičiavimas priklauso nuo to, kokį išlaidų pripažinimo būdą pasirinksite:
- Faktinių išlaidų metodas: Iš gautų pajamų atimate visas faktiškai patirtas ir dokumentais (sąskaitomis faktūromis, kvitais ir kt.) pagrįstas išlaidas, kurios yra tiesiogiai susijusios su jūsų individualia veikla (pvz., medžiagų įsigijimas, įrankių nuoma ar pirkimas, ryšio paslaugos, transporto išlaidos, susijusios su veikla, patalpų nuoma ir pan.). Šis būdas reikalauja kruopščios apskaitos ir visų išlaidų dokumentų saugojimo. Jis naudingas, jei jūsų veiklos sąnaudos sudaro didelę dalį pajamų (daugiau nei 30%).
- 30% išlaidų metodas: Iš gautų pajamų atimate fiksuotą 30% dydį. Pasirinkus šį būdą, nereikia rinkti ir saugoti jokių išlaidas patvirtinančių dokumentų. Tai yra paprastesnis būdas, tačiau jis gali būti mažiau naudingas finansiškai, jei jūsų faktinės veiklos sąnaudos viršija 30% pajamų. Svarbu – pasirinkus šį būdą, jo negalima keisti visus mokestinius metus.
Apmokestinamosios pajamos = Gautos pajamos – Leidžiami atskaitymai (faktinės išlaidos ARBA 30% nuo pajamų)
Mokesčių kreditas
Individualios veiklos pajamoms yra taikomas metinis mokesčių kreditas, kuris efektyviai sumažina GPM tarifą tiems, kieno metinis pelnas neviršija 20 000 eurų. Jei metinis pelnas yra mažesnis ar lygus 20 000 eurų, taikomas ne 15%, o mažesnis GPM tarifas, apskaičiuojamas pagal specialią formulę. Kuo pelnas mažesnis, tuo mažesnis efektyvus GPM tarifas (gali siekti ir 5%). Jei pelnas viršija 20 000 eurų, bet neviršija 35 000 eurų, kreditas palaipsniui mažėja. Viršijus 35 000 eurų pelno ribą, taikomas standartinis 15% tarifas visam pelnui.
GPM deklaravimas ir sumokėjimas
GPM deklaruojamas kartą per metus, užpildant Metinę pajamų deklaraciją (forma GPM311) VMI Elektroninio deklaravimo sistemoje (EDS). Deklaraciją reikia pateikti ir mokestį sumokėti iki kitų metų gegužės 1 dienos.
2. Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
PSD įmokos užtikrina jūsų teisę gauti valstybės kompensuojamas sveikatos priežiūros paslaugas. Vykdant individualią veiklą, PSD įmokas mokėti privaloma, nebent esate draudžiamas valstybės lėšomis (pvz., pensininkas, studentas, vaiko priežiūros atostogose esantis asmuo) arba dirbate pagal darbo sutartį ir darbdavys už jus jau moka šias įmokas (vis dėlto, net ir dirbant gali tekti mokėti papildomai nuo individualios veiklos pajamų, jei jos didelės).
PSD įmokų bazė ir tarifas
PSD įmokos skaičiuojamos nuo 90% jūsų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (pelnas, apskaičiuotas atėmus leidžiamus atskaitymus).
PSD tarifas yra 6.98%.
Metinė PSD įmoka = (Pajamos – Leidžiami atskaitymai) * 90% * 6.98%
Minimali PSD įmoka
Net jei jūsų pajamos mažos ar patyrėte nuostolį, tačiau individuali veikla yra jūsų vienintelis pajamų šaltinis ir nesate draudžiamas valstybės lėšomis, privalote mokėti minimalią PSD įmoką. Ji skaičiuojama nuo minimalios mėnesinės algos (MMA). Tai reiškia, kad per metus turite sumokėti ne mažiau kaip 12 * (MMA * 6.98%).
Maksimali PSD įmokų bazė
Yra nustatytos ir PSD įmokų „lubos”. Įmokos neskaičiuojamos nuo sumos, viršijančios tam tikrą dydį per metus (pvz., 60 VDU).
PSD įmokų mokėjimas
PSD įmokas galima mokėti dviem būdais:
- Kas mėnesį: Iki kiekvieno mėnesio pabaigos mokate įmoką, lygią 6.98% nuo tuo metu galiojančios MMA. Tai rekomenduojamas būdas, nes užtikrina nuolatinį sveikatos draudimą. Metų pabaigoje, deklaravus pajamas, apskaičiuojama galutinė metinė įmokos suma ir, jei reikia, sumokamas skirtumas arba susidaro permoka.
- Kartą per metus: Galima visą metinę įmoką sumokėti iki kitų metų gegužės 1 dienos, pateikus metinę pajamų deklaraciją. Tačiau renkantis šį būdą, visus metus nebūsite draustas privalomuoju sveikatos draudimu, nebent priklausote grupei, draudžiamai valstybės lėšomis.
3. Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
VSD įmokos skirtos jūsų socialinėms garantijoms: pensijai, ligos, motinystės/tėvystės išmokoms kaupti.
VSD įmokų bazė ir tarifas
Kaip ir PSD, VSD įmokos skaičiuojamos nuo 90% jūsų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (pelno).
Standartinis VSD tarifas yra 12.52%. Jei dalyvaujate papildomame pensijų kaupime (II pakopoje), tarifas gali būti didesnis (pvz., 15.52% ar pan., priklausomai nuo pasirinkto kaupimo dydžio).
Metinė VSD įmoka = (Pajamos – Leidžiami atskaitymai) * 90% * 12.52% (arba didesnis, jei kaupiate papildomai)
Minimali VSD įmoka („Sodros grindys”)
Panašiai kaip su PSD, jei individuali veikla yra jūsų pagrindinis pajamų šaltinis (nedirbate pagal darbo sutartį, nesate draudžiamas valstybės lėšomis tam tikrais atvejais) ir jūsų metinis pelnas pasiekia 12 MMA dydį, atsiranda prievolė sumokėti VSD įmokas bent nuo 12 MMA sumos, net jei reali VSD bazė (90% pelno) yra mažesnė. Tai vadinama „Sodros grindimis”. Jei pelnas nesiekia 12 MMA per metus, ši taisyklė netaikoma ir mokama nuo faktinės bazės.
Maksimali VSD įmokų bazė
VSD įmokoms taip pat taikomos „lubos”. Šiuo metu jos siekia 43 VDU per metus. Nuo sumos, viršijančios šią ribą, VSD įmokos neskaičiuojamos.
VSD įmokų mokėjimas
VSD įmokos mokamos kartą per metus, pateikus metinę pajamų deklaraciją (GPM311), iki kitų metų gegužės 1 dienos.
4. Pridėtinės vertės mokestis (PVM)
PVM yra vartojimo mokestis, kurį paprastai moka galutinis vartotojas, tačiau surenka ir į biudžetą perveda prekių tiekėjai ir paslaugų teikėjai.
Privaloma PVM registracija
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda, kai pajamos už Lietuvoje suteiktas paslaugas ir/ar parduotas prekes per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų ribą. Svarbu stebėti šią ribą nuolat, nes ji skaičiuojama slenkančiu 12 mėnesių laikotarpiu, o ne per kalendorinius metus.
Taip pat prievolė registruotis PVM mokėtoju gali atsirasti įsigyjant prekių iš kitų ES šalių narių PVM mokėtojų už daugiau nei 14 000 eurų per kalendorinius metus.
Savanoriška PVM registracija
Galima registruotis PVM mokėtoju ir savanoriškai, net nepasiekus nustatytos ribos. Tai gali būti naudinga, jei jūsų klientai yra PVM mokėtojai (jie galės įtraukti jūsų PVM į atskaitą) arba jei patiriate daug išlaidų su PVM (galėsite susigrąžinti pirkimo PVM).
PVM mokėtojo prievolės
Tapus PVM mokėtoju, atsiranda papildomų prievolių:
- Išrašyti PVM sąskaitas faktūras.
- Priskaičiuoti pardavimo PVM (standartinis tarifas – 21%, yra lengvatinių).
- Teikti PVM deklaracijas (dažniausiai kas mėnesį).
- Mokėti mokėtiną PVM į biudžetą (skirtumas tarp pardavimo ir pirkimo PVM).
- Vesti PVM apskaitą.
Apskaita ir dokumentai
Nors individualios veiklos apskaita yra paprastesnė nei įmonių, ji vis tiek būtina. Svarbiausia yra vesti Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą (gali būti popierinis arba elektroninis). Jame registruojamos visos gautos pajamos ir patirtos išlaidos.
- Pajamas būtina pagrįsti išrašytomis sąskaitomis faktūromis, prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitais ar kasos aparato kvitais (jei naudojate kasos aparatą).
- Išlaidas (jei pasirinkote faktinių išlaidų pripažinimo būdą) reikia pagrįsti gautomis sąskaitomis faktūromis, kvitais ir kitais dokumentais, įrodančiais jų sąsajas su vykdoma veikla.
Visus apskaitos dokumentus privaloma saugoti įstatymų nustatytą terminą (paprastai 10 metų).
Mokesčių deklaravimas ir sumokėjimas: Apibendrinimas
Pagrindinis dokumentas, kurį turi pateikti individualią veiklą pagal pažymą vykdantis asmuo, yra Metinė pajamų deklaracija (forma GPM311). Ji teikiama VMI per EDS sistemą iki kitų metų gegužės 1 dienos.
Šioje deklaracijoje apskaičiuojamas:
- Mokėtinas GPM.
- Galutinė metinė PSD įmoka.
- Metinė VSD įmoka.
Visi šie mokesčiai (GPM, VSD ir PSD likutis, jei mokėjote kas mėnesį ne visą sumą) turi būti sumokėti taip pat iki gegužės 1 dienos.
PSD įmokas rekomenduojama mokėti kas mėnesį, kad būtumėte draustas.
PVM mokėtojai teikia PVM deklaracijas ir moka PVM dažniau (paprastai kas mėnesį).
Dažniausios klaidos ir patarimai
Norint išvengti nesklandumų su VMI ir užtikrinti sklandžią veiklą, verta atkreipti dėmesį į kelis dalykus:
- Vėlavimas deklaruoti ir mokėti: Tai viena dažniausių klaidų. Nepamirškite termino – gegužės 1 d. Už vėlavimą gali būti skaičiuojami delspinigiai.
- Neapskaitytos pajamos: Visas pajamas privaloma deklaruoti. Bandymas slėpti pajamas gali užtraukti baudas.
- Netinkamas išlaidų priskyrimas: Jei renkatės faktinių išlaidų metodą, įsitikinkite, kad visos įtraukiamos išlaidos yra tiesiogiai susijusios su veikla ir pagrįstos dokumentais. Asmeninės išlaidos nėra leidžiami atskaitymai.
- Ignoruojamos PSD/VSD prievolės: Net jei pelno nėra ar jis mažas, gali tekti mokėti minimalias PSD ar VSD įmokas („Sodros grindys”).
- Praleista PVM registracijos riba: Nuolat stebėkite savo 12 mėnesių apyvartą, kad laiku užsiregistruotumėte PVM mokėtoju, jei tai privaloma.
- Apskaitos nevedimas: Nors ir paprasta, apskaita yra privaloma. Tvarkinga apskaita padeda ne tik teisingai apskaičiuoti mokesčius, bet ir stebėti veiklos rezultatus.
Patarimai sėkmingai veiklai:
- Planuokite mokesčius: Nelaukite gegužės 1-osios. Reguliariai (pvz., kas mėnesį ar ketvirtį) preliminariai įvertinkite savo pajamas, išlaidas ir būsimus mokesčius. Atidėkite dalį pajamų mokesčiams padengti.
- Atskirkite finansus: Turėkite atskirą banko sąskaitą, skirtą tik individualiai veiklai. Tai palengvins pajamų ir išlaidų sekimą bei apskaitą.
- Konsultuokitės: Jei kyla neaiškumų dėl mokesčių ar apskaitos, nebijokite kreiptis pagalbos. VMI teikia konsultacijas, taip pat galite pasinaudoti buhalterio ar mokesčių konsultanto paslaugomis. Investicija į konsultaciją gali padėti išvengti brangiai kainuojančių klaidų.
- Naudokitės VMI įrankiais: VMI svetainėje ir „Mano VMI“ sistemoje rasite daug naudingos informacijos, skaičiuoklių ir galimybių pateikti deklaracijas bei sumokėti mokesčius.
- Domėkitės naujienomis: Mokesčių įstatymai ir taisyklės kartais keičiasi. Sekite VMI ir „Sodros“ naujienas, kad laiku sužinotumėte apie aktualius pakeitimus.
Pabaigai
Individuali veikla pagal pažymą suteikia daug laisvės ir galimybių, tačiau reikalauja finansinės drausmės ir atsakomybės. Suprasti mokesčių sistemą – GPM, PSD, VSD ir PVM niuansus – yra būtina sąlyga sėkmingai ir tvariai veiklai. Nors iš pirmo žvilgsnio mokesčių labirintai gali atrodyti painūs, skyrus šiek tiek laiko įsigilinti į pagrindinius principus, vedant tvarkingą apskaitą ir laiku vykdant prievoles, galima užtikrinti ramią ir legalią savarankišką veiklą. Nebijokite klausti ir ieškoti informacijos – tai padės tvirtai jaustis valdant savo verslą ir jo finansus.