Individualios Veiklos Mokesčiai 2025: Viskas, Ką Būtina Žinoti Kiekvienam

Svajojate apie laisvę dirbti sau, planuoti savo laiką ir būti pats sau viršininku? Individuali veikla (IV) daugeliui lietuvių tampa tuo raktu į profesinę nepriklausomybę. Tai lankstus ir palyginti paprastas būdas pradėti savo verslą, teikti paslaugas ar parduoti savo kūrybos vaisius. Tačiau kartu su laisve ateina ir atsakomybė, o viena didžiausių – mokesčiai. Pats žodis „mokesčiai“ dažnam kelia nerimą ir asocijuojasi su sudėtingais skaičiavimais bei painiomis taisyklėmis. Bet ar tikrai viskas taip baisu?

Šiame išsamiame gide mes žingsnis po žingsnio išnarpliosime individualios veiklos mokesčių labirintus. Nesvarbu, ar esate pradedantysis laisvai samdomas specialistas, patyręs amatininkas, ar tiesiog svarstote apie šią veiklos formą – čia rasite visą reikalingą informaciją, pateiktą paprastai ir suprantamai. Mūsų tikslas – kad baigę skaityti jaustumėtės drąsiai ir užtikrintai, žinodami, kokius mokesčius, kada ir kaip turite mokėti. Pasiruoškite tapti savo finansų šeimininku!

Kas yra individuali veikla ir kam ji skirta?

Prieš neriant į mokesčių skaičiavimus, svarbu aiškiai suprasti, kas yra individuali veikla pagal pažymą. Paprastai tariant, tai yra savarankiška veikla, kuria versdamasis asmuo siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį. Tai nėra darbo santykiai – jūs negaunate atlyginimo iš darbdavio, o patys ieškote klientų, išrašote sąskaitas faktūras ir gaunate pajamas už savo suteiktas paslaugas ar parduotas prekes.

Ši veiklos forma idealiai tinka:

• Laisvai samdomiems specialistams (angl. freelancers): programuotojams, dizaineriams, vertėjams, tekstų kūrėjams, marketingo specialistams, konsultantams.
• Kūrybinių profesijų atstovams: fotografams, menininkams, muzikantams.
• Amatininkams ir paslaugų teikėjams: kirpėjams, meistrams, automobilių taisytojams, korepetitoriams.
• Tiems, kurie nori turėti papildomą pajamų šaltinį šalia pagrindinio darbo.

Svarbu atskirti individualią veiklą pagal pažymą nuo veiklos su verslo liudijimu. Verslo liudijimas yra tinkamesnis tam tikroms, sąraše numatytoms veikloms (pvz., prekyba turguje, trumpalaikė patalpų nuoma), ir jam taikomas fiksuotas pajamų mokestis. Tuo tarpu individuali veikla pagal pažymą yra universalesnė, neturi pajamų limito ir leidžia dirbti su juridiniais asmenimis be jokių apribojimų. Šiame straipsnyje koncentruosimės būtent į mokesčius, taikomus veiklai pagal pažymą.

Trys banginiai: pagrindiniai individualios veiklos mokesčiai

Vykdant individualią veiklą, jūsų pečius slegia trys pagrindiniai mokesčiai, kuriuos privalote žinoti kaip savo penkis pirštus. Tai Gyventojų pajamų mokestis (GPM), Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos. Panagrinėkime kiekvieną iš jų atskirai.

1. Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

GPM yra mokestis nuo jūsų uždirbto pelno. Svarbiausia čia suprasti, kad mokestį mokate ne nuo visų gautų pajamų (apytvartos), o nuo skirtumo tarp pajamų ir su veikla susijusių išlaidų. Šis skirtumas vadinamas apmokestinamosiomis pajamomis arba tiesiog pelnu.

Norėdami apskaičiuoti savo pelną, galite pasirinkti vieną iš dviejų būdų:

• 30% sąnaudų taisyklė. Tai pats paprasčiausias ir populiariausias būdas, ypač tarp tų, kurių veiklos išlaidos yra nedidelės. Pasirinkę šį metodą, jūs tiesiog laikote, kad jūsų išlaidos sudaro 30% gautų pajamų. Jums nereikia rinkti jokių čekių, sąskaitų ar kitų išlaidas pagrindžiančių dokumentų. Tiesiog iš savo metinių pajamų atimate 30% ir nuo likusios sumos skaičiuojate GPM.
• Faktinių išlaidų metodas. Šis būdas yra naudingesnis tiems, kurių realios veiklos sąnaudos viršija 30% pajamų. Tokiu atveju iš pajamų atimate visas faktiškai patirtas ir dokumentais pagrįstas išlaidas. Svarbu pabrėžti, kad visos išlaidos turi būti tiesiogiai susijusios su jūsų veikla.

Kas gali būti laikoma leidžiamais atskaitymais (faktinėmis išlaidomis)?

• Darbo priemonių įsigijimas (kompiuteris, telefonas, programinė įranga);
• Biuro nuoma ir komunalinės paslaugos (jei turite atskiras patalpas veiklai);
• Kuras, automobilio remontas ir eksploatacija (jei automobilis naudojamas veiklai);
• Reklamos ir rinkodaros išlaidos;
• Ryšio paslaugos (internetas, telefonas);
• Buhalterinės paslaugos;
• Kvalifikacijos kėlimo kursai ir mokymai.

Pasirinkę šį būdą, privalote kruopščiai kaupti visus pirkimo dokumentus (sąskaitas faktūras, čekius), nes Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) patikrinimo metu gali paprašyti juos pateikti.

GPM tarifai

Lietuvoje individualiai veiklai taikoma progresinė GPM sistema. Tai reiškia, kad mokesčio tarifas priklauso nuo jūsų metinio pelno dydžio:

• Jei jūsų metinis pelnas (apmokestinamosios pajamos) neviršija 20 000 €, taikomas 5% GPM tarifas.
• Jei jūsų metinis pelnas viršija 20 000 €, 20 000 € sumai taikomas 5% tarifas, o pelno daliai, viršijančiai 20 000 €, taikomas 15% GPM tarifas.

Pavyzdys: tarkime, per metus jūsų pajamos iš individualios veiklos sudarė 40 000 €. Jūs pasirinkote taikyti 30% sąnaudų taisyklę.

1. Apskaičiuojame pelną: 40 000 € (pajamos) – (40 000 € * 0,30) (sąnaudos) = 28 000 €.
2. Apskaičiuojame GPM:
   • Nuo pirmųjų 20 000 € pelno: 20 000 € * 0,05 = 1 000 €.
   • Nuo likusios pelno dalies (28 000 € – 20 000 € = 8 000 €): 8 000 € * 0,15 = 1 200 €.
   • Bendra GPM suma: 1 000 € + 1 200 € = 2 200 €.

2. Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos

VSD įmokos – tai jūsų indėlis į socialinės apsaugos sistemą. Mokėdami šias įmokas, jūs kaupiate stažą senatvės pensijai, taip pat įgyjate teisę gauti ligos, motinystės, tėvystės ar nedarbo išmokas. Tai jūsų socialinis saugumo tinklas.

VSD įmokos skaičiuojamos nuo 90% jūsų apmokestinamųjų pajamų (pelno). Standartinis VSD tarifas yra 12,52%. Jei papildomai kaupiate pensijai antros pakopos fonduose, tarifas gali būti didesnis.

Skaičiuojant VSD, svarbu žinoti apie „grindis“ ir „lubas“:

• VSD „grindys“: Jei jūsų metinis pelnas yra mažesnis nei 12 minimalių mėnesinių algų (MMA) suma, VSD įmokas vis tiek turite sumokėti nuo 12 MMA. Tai užtikrina, kad per metus sukaupsite minimalų būtiną stažą pensijai. Ši taisyklė netaikoma, jei dirbate ir pagal darbo sutartį, esate pensininkas ar gaunate kitas tam tikras išmokas.
• VSD „lubos“: Įmokos skaičiuojamos ne nuo didesnės nei 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) sumos per metus. Tai reiškia, kad net ir uždirbus labai daug, jūsų VSD įmokos nebus begalinės.

Svarbi lengvata pradedantiesiems! Jei individualią veiklą pradedate pirmą kartą, pirmus metus esate atleidžiami nuo VSD „grindų“ mokėjimo. Tai reiškia, kad VSD mokėsite tik nuo faktiškai gauto pelno, net jei jis bus labai mažas.

3. Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos

PSD įmokos garantuoja jums teisę gauti nemokamas valstybės kompensuojamas sveikatos priežiūros paslaugas. Tai mokestis, kurį privalo mokėti visi Lietuvos gyventojai, nebent jie yra draudžiami valstybės lėšomis (pvz., studentai, pensininkai) arba dirba pagal darbo sutartį (tuomet įmokas sumoka darbdavys).

Vykdant individualią veiklą, PSD mokėjimo tvarka yra dvejopa:

1. Mėnesinės įmokos. Kiekvieną mėnesį, iki paskutinės jo dienos, privalote savarankiškai sumokėti fiksuotą PSD įmoką. Jos dydis yra 6,98% nuo minimalios mėnesinės algos (MMA).
2. Metinė įmoka. Metų pabaigoje, deklaruojant pajamas, PSD perskaičiuojamas nuo jūsų realiai gauto pelno. Metinė PSD suma yra 6,98% nuo 90% jūsų apmokestinamųjų pajamų (pelno). Jūsų per metus sumokėtos mėnesinės įmokos yra įskaitomos į šią galutinę sumą. Jei metinė suma yra didesnė nei sumokėjote kas mėnesį, skirtumą turėsite primokėti. Jei mažesnė – susidariusią permoką galėsite susigrąžinti arba panaudoti kitiems mokesčiams.

Kaip ir VSD, PSD įmokoms taikomos „lubos“ – jos skaičiuojamos ne nuo didesnės nei 43 VDU sumos per metus.

PVM mokėtojo registracija: kada tai paliečia mane?

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra netiesioginis mokestis, įtraukiamas į prekių ir paslaugų kainą. Daugumai pradedančiųjų individualios veiklos vykdytojų dėl PVM sukti galvos nereikia. Tačiau yra situacijų, kai tapti PVM mokėtoju tampa privaloma.

Pagrindinė taisyklė: jei jūsų pajamos per pastaruosius 12 mėnesių viršijo 45 000 €, privalote registruotis PVM mokėtoju. Svarbu atkreipti dėmesį, kad skaičiuojamas ne kalendorinių metų, o slenkantis 12 mėnesių laikotarpis.

Tapus PVM mokėtoju, atsiranda prievolė:

• Prie savo paslaugų ar prekių kainos pridėti PVM (standartinis tarifas – 21%).
• Gautą PVM sumą pervesti valstybei.
• Teikti mėnesines arba ketvirtines PVM deklaracijas.

Nors tai atneša papildomos administracinės naštos, yra ir privalumų. Jūs galite susigrąžinti PVM, sumokėtą už savo veiklai įsigytas prekes ir paslaugas (pvz., PVM už pirktą kompiuterį, kurą ar biuro nuomą). Tai gali būti naudinga, jei jūsų klientai yra įmonės (kurios taip pat yra PVM mokėtojos), o veiklos išlaidos – didelės.

Mokesčių deklaravimas ir sumokėjimas: svarbiausi terminai

Žinoti mokesčius yra viena, o laiku juos deklaruoti ir sumokėti – kita, ne mažiau svarbi dalis. Praleisti terminai gali užtraukti delspinigius ir baudas.

Svarbiausia data, kurią turite pasižymėti savo kalendoriuje raudonai – gegužės 1-oji. Iki šios dienos turite:

1. Pateikti metinę pajamų deklaraciją (forma GPM311) per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). Deklaracijoje nurodomos visos per praėjusius metus gautos pajamos, patirtos išlaidos ir apskaičiuojami mokėtini GPM, VSD bei PSD mokesčiai.
2. Sumokėti apskaičiuotus GPM, VSD ir PSD (metinės dalies) mokesčius.

Be metinio deklaravimo, nepamirškite:

• Mėnesinių PSD įmokų. Jas reikia sumokėti iki kiekvieno mėnesio paskutinės dienos.
• Avansinio GPM. Jei jūsų praėjusių metų pelnas viršijo tam tikrą ribą, jums gali atsirasti prievolė mokėti avansinį GPM dalimis per einamuosius metus. Apie tai jus informuos VMI per EDS sistemą.

Praktiniai patarimai ir dažniausios klaidos

Kad individualios veiklos mokesčių valdymas būtų sklandus, pasidalinsime keliais patarimais ir įspėsime apie dažniausiai pasitaikančias klaidas.

Patarimai sėkmingam mokesčių valdymui:

• Atsidarykite atskirą banko sąskaitą. Nors tai nėra privaloma, atskira sąskaita verslui padės lengviau atskirti asmenines ir veiklos pajamas bei išlaidas. Tai ypač palengvins apskaitą, jei pasirinksite faktinių išlaidų metodą.
• Kruopščiai veskite apskaitą. Nuo pat pirmos dienos registruokite visas gaunamas pajamas ir patiriamas išlaidas. Tam puikiai tinka paprasta „Excel“ lentelė arba specializuotos apskaitos programėlės.
• Atidėkite pinigus mokesčiams. Gera praktika – nuo kiekvienos gautos sąskaitos atsidėti tam tikrą procentą (pvz., 20-30%) į atskirą taupomąją sąskaitą mokesčiams. Taip pavasarį, atėjus deklaravimo metui, išvengsite nemalonaus siurprizo ir finansinio streso.
• Domėkitės naujienomis. Mokesčių įstatymai gali keistis. Sekite VMI ir „Sodros“ naujienas, kad laiku sužinotumėte apie pasikeitusius tarifus, terminus ar lengvatas.
• Nebijokite klausti. Jei kyla neaiškumų, visada galite konsultuotis su VMI specialistais (telefonu 1882) arba kreiptis pagalbos į profesionalų buhalterį ar mokesčių konsultantą. Kartais investicija į konsultaciją gali sutaupyti daug daugiau pinigų ir nervų ateityje.

Dažniausios klaidos, kurių reikėtų vengti:

• PSD įmokų ignoravimas. Daugelis pamiršta, kad PSD įmokas reikia mokėti kas mėnesį, net jei tą mėnesį negavote jokių pajamų. Skola auga, o su ja – ir delspinigiai.
• VSD „grindų“ nepaisymas. Uždirbus mažai, gali kilti pagunda sumokėti VSD tik nuo faktiškai gauto pelno, pamirštant apie minimalią 12 MMA ribą. Dėl to galite prarasti socialines garantijas ir pensijos stažą.
• Praleistas PVM registracijos terminas. Nepastebėjus, kad pajamos per 12 mėnesių viršijo 45 000 €, galima sulaukti didelių baudų. PVM tektų apskaičiuoti atgaline data nuo visų pajamų, viršijusių ribą.
• Netinkamas išlaidų priskyrimas. Bandymas į veiklos sąnaudas įtraukti asmenines išlaidas (pvz., atostogų kelionę ar šeimos pietus restorane) yra viena iš grubiausių klaidų, kurią VMI lengvai pastebi patikrinimų metu.

Apibendrinimas

Individuali veikla – tai puikus kelias į profesinę laisvę ir finansinį savarankiškumą. O mokesčiai, nors ir reikalauja dėmesio bei atsakomybės, tikrai nėra neįveikiama kliūtis. Svarbiausia – suprasti pagrindinius principus: skaičiuoti mokesčius nuo pelno, o ne nuo visų pajamų, prisiminti tris pagrindinius mokesčius (GPM, VSD, PSD), sekti terminus ir vesti tvarkingą apskaitą.

Tikimės, kad šis gidas padėjo jums susidėlioti aiškesnį vaizdą ir atsakė į daugelį rūpimų klausimų. Prisiminkite, kad žinios – jūsų didžiausias turtas. Kuo geriau suprasite mokesčių sistemą, tuo ramiau ir užtikrinčiau jausitės savo verslo kelyje. Sėkmės jums!