Svajojate apie laisvę dirbti sau, planuoti savo laiką ir realizuoti savo idėjas? Individualios veiklos pažyma gali būti puikus startas jūsų verslo kelionėje Lietuvoje. Tai viena populiariausių savarankiško darbo formų, leidžianti legaliai vykdyti ekonominę veiklą, gauti pajamas ir patiems už save mokėti mokesčius. Tačiau kas iš tiesų slepiasi po šiuo terminu? Kaip pradėti, kokie mokesčiai laukia ir kokius niuansus verta žinoti? Šiame straipsnyje pasistengsime išsamiai atsakyti į visus rūpimus klausimus.
Kas yra individualios veiklos pažyma ir kam ji skirta?
Individualios veiklos pažyma – tai Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) išduodamas dokumentas, patvirtinantis, kad fizinis asmuo turi teisę verstis tam tikra savarankiška veikla. Paprastai tariant, tai leidimas dirbti sau. Individualią veiklą gali vykdyti bet kuris veiksnus fizinis asmuo, norintis gauti pajamų iš savo profesinės veiklos, prekybos ar paslaugų teikimo, nesudarant darbo sutarties.
Ši veiklos forma ypač tinka:
- Laisvai samdomiems specialistams (freelanceriams): programuotojams, dizaineriams, vertėjams, rašytojams, fotografams, konsultantams.
- Amato meistrams: kirpėjams, kosmetologams, siuvėjams, statybininkams, automobilių remontininkams.
- Menininkams, kūrėjams, lektoriams.
- Prekiautojams (pvz., internetinėje erdvėje ar turguje).
- Asmenims, teikiantiems įvairias paslaugas: auklėms, korepetitoriams, valymo paslaugų teikėjams.
- Žemės ūkio veikla užsiimantiems asmenims (tam tikrais atvejais).
Svarbu paminėti, kad individuali veikla pagal pažymą skiriasi nuo veiklos su verslo liudijimu. Verslo liudijimas dažniausiai skirtas smulkesnei, ribotos apimties ir trukmės veiklai, o individualios veiklos pažyma suteikia daugiau lankstumo, leidžia vykdyti platesnio spektro veiklas ir neturi pajamų lubų (nors nuo pajamų dydžio priklauso mokesčiai).
Kaip gauti individualios veiklos pažymą: Žingsnis po žingsnio
Užregistruoti individualią veiklą pagal pažymą yra gana paprasta ir greita. Tai galima padaryti keliais būdais:
- Elektroniniu būdu per Mano VMI sistemą: Tai pats patogiausias ir greičiausias būdas. Jums reikės prisijungti prie VMI elektroninės sistemos (naudojantis el. bankininkyste, el. parašu ar VMI suteiktomis priemonėmis) ir užpildyti prašymo įregistruoti į Mokesčių mokėtojų registrą formą REG812. Sistemoje reikės nurodyti planuojamos vykdyti veiklos kodą (-us) pagal Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių (EVRK 2 red.). Jei nežinote tikslaus kodo, VMI svetainėje rasite klasifikatorių arba galite pasikonsultuoti su VMI specialistais. Pateikus prašymą, pažyma paprastai išduodama per kelias darbo dienas (dažnai ir greičiau). Ją taip pat rasite Mano VMI sistemoje.
- Atvykus į VMI aptarnavimo skyrių: Jei neturite galimybės registruotis internetu, galite nuvykti į artimiausią VMI skyrių. Ten reikės užpildyti popierinę prašymo formą REG812 ir pateikti asmens dokumentą. Konsultantai padės užpildyti prašymą ir atsakys į klausimus.
Registruojant veiklą, svarbu pasirinkti tinkamą veiklos rūšį. Galima registruoti vieną ar kelias veiklas. Pagal EVRK klasifikatorių veiklos skirstomos į įvairias kategorijas. Nuo pasirinktos veiklos rūšies gali priklausyti tam tikri mokesčių ypatumai ar prievolės (pvz., būtinybė registruotis PVM mokėtoju).
Registracija yra nemokama. Pradėti vykdyti veiklą galima nuo prašyme nurodytos datos, kuri gali būti ir vėlesnė nei prašymo pateikimo diena.
Mokesčiai: Ką privalo mokėti dirbantieji pagal individualios veiklos pažymą?
Vienas svarbiausių aspektų vykdant individualią veiklą – mokesčiai. Jų sistema gali pasirodyti sudėtinga, tačiau supratus pagrindinius principus, viskas tampa aiškiau. Pagrindiniai mokami mokesčiai yra trys:
- Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos: Šios įmokos garantuoja teisę gauti sveikatos priežiūros paslaugas. PSD įmokos mokamos kas mėnesį, iki einamojo mėnesio pabaigos. Įmokos dydis yra 6,98% nuo minimalios mėnesinės algos (MMA), galiojančios tą mėnesį. 2025 metais, jei MMA nekis nuo dabartinio lygio (tarkime, 924 Eur), mėnesinė PSD įmoka būtų apie 64,50 Eur. Svarbu: PSD mokėti reikia net jei tą mėnesį pajamų negavote, nebent esate draustas valstybės lėšomis (pvz., studentai, pensininkai, vaikus iki 8 metų auginantys asmenys, nedirbantys ir pan.) ar dirbate pagal darbo sutartį ir už jus įmokas jau moka darbdavys (tokiu atveju PSD nuo individualios veiklos pajamų mokamas tik kartą per metus, deklaruojant pajamas). Metų pabaigoje, deklaruojant pajamas, PSD perskaičiuojamas nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (pajamos minus leidžiami atskaitymai), bet neviršijant nustatytų lubų. Jei sumokėjote daugiau nei priklauso, susidaro permoka, jei mažiau – prievolė sumokėti skirtumą.
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos: Šios įmokos kaupiamos jūsų pensijai, ligos, motinystės ir kitoms socialinėms išmokoms. VSD įmokos mokamos kartą per metus, pateikus pajamų deklaraciją (iki kitų metų gegužės 1 d.). Įmokos tarifas priklauso nuo to, ar kaupiate pensijai papildomai II pakopoje. Standartinis tarifas yra 12,52%. Jei dalyvaujate pensijų kaupime, tarifas gali būti didesnis (priklausomai nuo pasirinkto kaupimo tarifo). VSD įmokos skaičiuojamos nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (pajamos atėmus leidžiamus atskaitymus), tačiau yra nustatytos metinės „grindys“ (įmokos negali būti mažesnės nei nuo 12 MMA) ir „lubos“ (įmokos neskaičiuojamos nuo sumos, viršijančios 43 vidutinius šalies darbo užmokesčius (VDU)). Jei individuali veikla yra vienintelė jūsų veikla ir pajamos mažos, VSD „grindys” gali būti netaikomos pirmaisiais veiklos metais. Taip pat yra lengvatų tam tikroms asmenų grupėms.
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM): Tai mokestis nuo jūsų uždirbto pelno. GPM taip pat mokamas kartą per metus, deklaruojant pajamas (iki kitų metų gegužės 1 d.). GPM tarifas yra progresinis ir priklauso nuo metinio apmokestinamojo pelno (pajamos minus leidžiami atskaitymai/išlaidos):
- Jei metinis pelnas neviršija 20 000 Eur, taikomas 5% tarifas.
- Jei metinis pelnas viršija 20 000 Eur, bet neviršija 35 000 Eur, tarifas palaipsniui didėja nuo 5% iki 15%.
- Jei metinis pelnas viršija 35 000 Eur, taikomas 15% tarifas.
Svarbu suprasti sąvoką „leidžiami atskaitymai“. Tai yra išlaidos, kurias patyrėte vykdydami savo individualią veiklą ir kurios yra būtinos pajamoms uždirbti. Šios išlaidos mažina jūsų apmokestinamąsias pajamas (pelną), nuo kurių skaičiuojami VSD ir GPM. Yra du būdai pripažinti išlaidas:
- Faktinių išlaidų metodas: Jūs kaupiate visus išlaidas pagrindžiančius dokumentus (sąskaitas faktūras, kvitus) ir deklaracijoje nurodote faktinę patirtų išlaidų sumą. Šis būdas reikalauja kruopščios apskaitos.
- 30% nuo pajamų metodas: Jūs galite pasirinkti pripažinti išlaidomis 30% gautų pajamų sumos, nekaupdami jokių išlaidas pagrindžiančių dokumentų. Šis būdas yra paprastesnis, tačiau ne visada naudingesnis, ypač jei jūsų faktinės veiklos sąnaudos viršija 30% pajamų. Pasirinkus šį metodą, jo negalima keisti visus mokestinius metus.
Apskaita: Ką reikia žinoti apie pajamų ir išlaidų fiksavimą?
Nors individualios veiklos apskaita yra paprastesnė nei įmonių, tam tikrus reikalavimus vykdyti būtina. Pagrindinis dokumentas – Gyventojo individualios veiklos pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalas. Jį galima pildyti popieriniu formatu arba elektroniniu būdu (pvz., naudojantis Excel ar specialiomis programėlėmis).
Žurnale privaloma registruoti:
- Gautas pajamas (pagal išrašytas sąskaitas faktūras ar kitus dokumentus).
- Patirtas išlaidas (jei pasirinkote faktinių išlaidų metodą), pagrįstas dokumentais.
Pajamos fiksuojamos pinigų gavimo momentu, o išlaidos – jų patyrimo (apmokėjimo) momentu. Svarbu saugoti visus su veikla susijusius dokumentus: išrašytas sąskaitas faktūras, gautus pirkimo dokumentus, banko išrašus. Šiuos dokumentus VMI gali paprašyti pateikti patikrinimo metu, juos saugoti reikia ne trumpiau kaip 5 metus.
Išrašant sąskaitas klientams, privaloma naudoti VMI nustatytos serijos ir numerio prekių (paslaugų) pirkimo–pardavimo kvitus arba sąskaitas faktūras (galima naudoti ir PVM sąskaitas faktūras, jei esate PVM mokėtojas). Galima naudoti ir kasos aparatą, tačiau daugumai veiklų pagal pažymą tai nėra privaloma.
PVM mokėtojo registracija: Kada ji privaloma?
Dažniausiai pradedantieji individualią veiklą nėra PVM mokėtojai. Tačiau prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda, jei:
- Pajamos už suteiktas paslaugas ir parduotas prekes per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 Eur ribą.
- Perkate prekes iš kitų ES šalių narių už daugiau nei 14 000 Eur per kalendorinius metus.
Taip pat galima registruotis PVM mokėtoju savanoriškai, net nepasiekus nustatytų ribų. Tai gali būti naudinga, jei jūsų klientai yra PVM mokėtojai ir jūs patiriate daug išlaidų su PVM, kurį norėtumėte atskaityti. Tapus PVM mokėtoju, atsiranda papildomų prievolių: teikti PVM deklaracijas ir mokėti PVM į biudžetą.
Praktiniai aspektai ir patarimai
- Veiklos vykdymo vieta: Galite dirbti iš namų, nuomotis patalpas ar dirbti kliento vietoje. Jei dirbate iš namų ir norite dalį būsto išlaidų (pvz., komunalinių, interneto) priskirti veiklos sąnaudoms, turėtumėte tai pagrįsti (pvz., turėti atskirą darbo kambarį ir proporcingai paskirstyti išlaidas).
- Automobilio naudojimas veikloje: Jei veiklai naudojate asmeninį automobilį, galite į leidžiamus atskaitymus įtraukti su juo susijusias išlaidas (degalai, remontas, draudimas). Tam reikia pildyti automobilio kelionės lapus arba taikyti supaprastintą tvarką (pripažįstant 50% išlaidų be kelionės lapų, jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais).
- Socialinės garantijos: Mokėdami VSD ir PSD įmokas, kaupiate stažą pensijai, turite teisę į sveikatos priežiūros paslaugas, ligos, motinystės/tėvystės išmokas. Tačiau išmokų dydis priklauso nuo sumokėtų įmokų dydžio.
- Finansų planavimas: Labai svarbu reguliariai atsidėti lėšų būsimiems mokesčiams (ypač VSD ir GPM, kurie mokami kartą per metus). Geriausia turėti atskirą sąskaitą veiklos pajamoms ir išlaidoms.
- Konsultacijos: Jei kyla neaiškumų dėl mokesčių ar apskaitos, nebijokite kreiptis konsultacijos į VMI specialistus (jų konsultacijos nemokamos) arba į buhalterius ar mokesčių konsultantus.
Individualios veiklos privalumai ir trūkumai
Kaip ir bet kuri verslo forma, individuali veikla turi savų pliusų ir minusų.
Privalumai:
- Paprasta ir greita registracija.
- Minimalūs steigimo kaštai (registracija nemokama).
- Paprastesnė apskaita lyginant su UAB ar MB.
- Lankstus darbo grafikas ir veiklos pobūdis.
- Galimybė laisvai disponuoti uždirbtomis lėšomis (po mokesčių).
- Mažesni mokesčiai esant nedidelėms pajamoms (ypač GPM tarifas).
Trūkumai:
- Pilna asmeninė atsakomybė už veiklos prievoles (atsakote visu savo turtu).
- Būtina patiems rūpintis mokesčių mokėjimu ir apskaita.
- PSD įmokas reikia mokėti kas mėnesį, net jei nėra pajamų (išskyrus tam tikras išimtis).
- Socialinės garantijos tiesiogiai priklauso nuo sumokėtų įmokų dydžio.
- Ribotos galimybės pritraukti investicijų ar partnerių lyginant su juridiniais asmenimis.
- Esant didesnėms pajamoms, mokesčių našta gali tapti didelė (progresinis GPM, VSD lubos).
Apibendrinimas
Individualios veiklos pažyma yra patraukli ir prieinama galimybė pradėti savarankišką veiklą Lietuvoje. Ji suteikia laisvės ir lankstumo, o registracijos ir apskaitos procesai yra sąlyginai nesudėtingi. Vis dėlto, svarbu atsakingai įvertinti savo galimybes, suprasti mokestines prievoles ir tinkamai tvarkyti finansus. Kruopštus planavimas, nuolatinis domėjimasis aktualia informacija ir, esant poreikiui, specialistų pagalba padės sėkmingai vystyti savo veiklą ir išvengti galimų nesklandumų.
Pradėdami dirbti sau, jūs tampate savo laiko ir sėkmės šeimininkais. Individualios veiklos pažyma – tai įrankis, leidžiantis šią viziją paversti realybe. Sėkmės Jūsų verslo kelionėje!