Artėjant kiekvienų metų pavasariui, daugelis Lietuvos gyventojų susiduria su viena svarbiausių finansinių prievolių – pajamų deklaravimu. Nors pats procesas vyksta pavasarį, deklaruojamos yra praėjusių kalendorinių metų pajamos. Taigi, 2025 metais mes deklaruosime pajamas, gautas per 2024 metus. Ši procedūra gali atrodyti sudėtinga, ypač tiems, kas tai daro pirmą kartą ar kurių finansinė situacija per metus keitėsi. Tačiau supratus pagrindinius principus, terminus ir galimybes, pajamų deklaravimas tampa kur kas paprastesnis ir netgi naudingas procesas.
Šiame išsamiame straipsnyje aptarsime viską, ką reikia žinoti apie 2024 metų pajamų deklaravimą 2025 metais: kas privalo deklaruoti pajamas, kokie yra deklaravimo būdai, kaip tinkamai pasiruošti, kokių klaidų vengti, kokios mokesčių lengvatos galioja ir kaip jomis pasinaudoti, kaip skirti dalį sumokėto Gyventojų Pajamų Mokesčio (GPM) paramai bei kitus svarbius aspektus. Nors oficialus deklaravimo terminas paprastai baigiasi gegužės pradžioje, suprasti procesą yra aktualu visus metus – tiek planuojant ateinančius metus, tiek taisant praėjusių metų deklaracijas ar tiesiog siekiant geriau valdyti savo finansus.
Kas privalo deklaruoti pajamas už 2024 metus?
Privalomumas deklaruoti pajamas Lietuvoje taikomas ne visiems gyventojams. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) aiškiai apibrėžia grupes asmenų, kuriems ši pareiga yra nustatyta. Jei priklausote bent vienai iš šių grupių, 2025 metais turėsite pateikti pajamų deklaraciją už 2024 metus:
- Gyventojai, vykdantys individualią veiklą: Tai apima visus asmenis, dirbančius pagal individualios veiklos pažymą (įskaitant ir tuos, kurie pajamas gavo pagal verslo liudijimą, jei nori pasinaudoti lengvatomis ar turi kitų deklaruotinų pajamų). Nesvarbu, kokio dydžio pajamas gavote, deklaracija yra privaloma.
- Ūkininkai ir jų partneriai: Tam tikroms ūkininkų grupėms, priklausomai nuo ūkio dydžio ir taikomų apmokestinimo taisyklių, taip pat kyla prievolė deklaruoti pajamas.
- Gyventojai, gavę pajamų iš užsienio: Jei 2024 metais gavote bet kokių pajamų iš užsienio valstybių (darbo užmokestis, dividendai, palūkanos, nuomos pajamos ir kt.), privalote jas deklaruoti Lietuvoje, net jei užsienyje mokesčiai jau buvo sumokėti (tokiu atveju taikomos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys).
- Gyventojai, pardavę turtą: Jei per 2024 metus pardavėte nekilnojamąjį turtą (išlaikytą nuosavybėje mažiau nei 10 metų) ar kilnojamąjį turtą (pvz., automobilį, išlaikytą mažiau nei 3 metus), ir šis turtas buvo privalomai registruojamas, gautas pajamas reikia deklaruoti. Taip pat deklaruojamos pajamos iš vertybinių popierių pardavimo, jei viršijama nustatyta neapmokestinama riba.
- Gyventojai, gavę kitų specifinių pajamų: Pavyzdžiui, gavusieji palūkanų už indėlius ar paskolas, dividendų, pajamų iš nuomos (jei nebuvo įsigytas verslo liudijimas), autorinių atlyginimų, sporto ar atlikėjų veiklos pajamų, tam tikrų rūšių draudimo išmokų ir pan., jei šios pajamos nebuvo apmokestintos prie pajamų šaltinio arba viršijo neapmokestinamas ribas.
- Gyventojai, kuriems taikytas per didelis metinis neapmokestinamasis pajamų dydis (MNPD): Jei jūsų metinės pajamos buvo didesnės ir dėl to pritaikytas MNPD buvo per didelis, susidariusią GPM nepriemoką turėsite sumokėti pateikdami deklaraciją.
- Gyventojai, norintys pasinaudoti GPM lengvatomis: Net jei nepriklausote aukščiau išvardintoms grupėms, deklaraciją pateikti verta, jei norite susigrąžinti dalį sumokėto GPM pasinaudodami lengvatomis (pvz., už studijas, gyvybės draudimo įmokas, pensijų kaupimą, būsto kredito palūkanas iki 2009 m.).
- Gyventojai, norintys skirti dalį GPM paramai: Norint paremti pasirinktą organizaciją, politinę partiją ar profesinę sąjungą 1,2% GPM dalimi, taip pat būtina pateikti deklaraciją.
- Valstybės tarnautojai ir kiti asmenys pagal pareigybę: Tam tikrų profesijų atstovams (politikams, valstybės tarnautojams, teisėjams ir kt.) pajamų deklaravimas yra privalomas pagal įstatymus.
Jei abejojate, ar privalote deklaruoti pajamas, visuomet galite pasikonsultuoti su VMI specialistais arba peržiūrėti informaciją VMI svetainėje.
Kaip vyksta pajamų deklaravimas? Pagrindiniai būdai
Lietuvoje pajamų deklaravimo procesas yra maksimaliai skaitmenizuotas, todėl patogiausias ir populiariausias būdas tai padaryti – naudojantis Elektronine Deklaravimo Sistema (EDS).
- Elektroninė Deklaravimo Sistema (EDS): Tai VMI sukurta internetinė sistema (eds.vmi.lt), prie kurios jungiamasi per elektroninę bankininkystę, su elektroniniu parašu ar VMI suteiktomis priemonėmis. Didžioji dalis duomenų apie jūsų gautas pajamas Lietuvoje (iš darbdavių, „Sodros”, bankų ir kt.) jau būna preliminariai surinkta ir pateikta deklaracijos formoje (GPM311 forma). Jums tereikia atidžiai patikrinti duomenis, juos papildyti trūkstama informacija (pvz., pajamomis iš užsienio, individualios veiklos pajamomis ir sąnaudomis, informacija apie lengvatas) ir pateikti deklaraciją elektroniniu būdu. Sistema automatiškai apskaičiuoja mokėtiną ar grąžintiną GPM sumą. Tai greičiausias, patogiausias ir VMI rekomenduojamas būdas.
- Pagalba VMI aptarnavimo skyriuose: Jei kyla sunkumų pildant deklaraciją elektroniniu būdu, galima kreiptis pagalbos į VMI specialistus. Jie gali padėti prisijungti prie EDS, paaiškinti pildymo procesą ar atsakyti į klausimus. Tiesa, reikėtų iš anksto užsiregistruoti vizitui.
- Deklaracijos siuntimas paštu: Nors šis būdas yra įmanomas, jis naudojamas retai ir tik išskirtiniais atvejais. Popierinę deklaracijos formą reikėtų pildyti labai atidžiai, nes klaidų tikimybė didesnė, o procesas užtrunka ilgiau.
Deklaravimo laikotarpis paprastai prasideda vasario viduryje ir tęsiasi iki gegužės 2 dienos. Svarbu nepraleisti šio termino, nes už pavėluotą deklaracijos pateikimą ar mokesčių nesumokėjimą laiku gali būti taikomos baudos ir skaičiuojami delspinigiai.
Kaip tinkamai pasiruošti deklaravimui?
Nors EDS sistema palengvina procesą pateikdama preliminarią deklaraciją, sklandžiam ir teisingam duomenų pateikimui reikalingas jūsų įsitraukimas ir pasiruošimas.
- Peržiūrėkite praėjusių metų finansus: Prisiminkite visus pajamų šaltinius 2024 metais – darbo užmokestį, individualios veiklos pajamas, pajamas iš turto pardavimo ar nuomos, gautas palūkanas, dividendus, pajamas iš užsienio.
- Surinkite reikiamus dokumentus: Nors daugelis duomenų EDS sistemoje jau būna, pasiruoškite dokumentus, kurių VMI gali neturėti:
- Individualios veiklos apskaitos dokumentai (pajamų-išlaidų žurnalas, sąskaitos faktūros).
- Dokumentai apie pajamas, gautas užsienyje (darbo sutartys, pažymos iš užsienio mokesčių administratoriaus).
- Turto pirkimo-pardavimo sutartys (jei pardavėte turtą).
- Dokumentai, pagrindžiantys teisę į GPM lengvatas: gyvybės draudimo sutartis ir mokėjimo kvitai, pensijų fondų įmokų išrašai, pažymos iš aukštosios mokyklos apie sumokėtas įmokas už studijas, būsto kredito sutartis ir palūkanų mokėjimo grafikas (paskoloms iki 2009 m.), išlaidas patvirtinantys dokumentai už būsto ar automobilio remonto paslaugas, auklių paslaugas (jei tokios lengvatos galioja).
- Atidžiai patikrinkite preliminarią deklaraciją EDS: Nesitikėkite, kad visi duomenys bus 100% teisingi ir išsamūs. Patikrinkite gautų pajamų sumas, pritaikytą NPD/PNPD. Ypač svarbu papildyti informaciją, kurios VMI automatiškai negauna (pvz., pajamos užsienyje).
- Įvertinkite galimybę pasinaudoti lengvatomis: Pasidomėkite, kokios GPM lengvatos galiojo 2024 metais ir ar turite teisę jomis pasinaudoti. Tai gali padėti susigrąžinti dalį sumokėtų mokesčių.
Dažniausiai pasitaikančios klaidos ir kaip jų išvengti
Net ir naudojantis patogia EDS sistema, klaidų pasitaiko. Jų išvengti padės atidumas ir žinojimas, kur jos dažniausiai daromos:
- Preliminarios deklaracijos netikrinimas/nekoregavimas: Pasikliovimas vien VMI pateiktais duomenimis be patikrinimo gali lemti netikslumus. Visada peržiūrėkite ir, jei reikia, koreguokite.
- Visų pajamų nedeklaravimas: Kartais pamirštama įtraukti smulkesnes pajamas, gautas iš nuomos, individualios veiklos ar užsienio. Būtina deklaruoti visas apmokestinamas pajamas.
- Klaidingas lengvatų taikymas: Neįsitikinus, ar atitinkate lengvatos sąlygas, ar neteisingai įrašius išlaidų sumas, galima neteisingai apskaičiuoti GPM. Atidžiai skaitykite lengvatų taikymo taisykles.
- Pajamų iš užsienio nedeklaravimas: Tai viena dažnesnių klaidų. Atminkite, Lietuvos rezidentai privalo deklaruoti visas pasaulines pajamas.
- Individualios veiklos pajamų/sąnaudų netikslumai: Svarbu tiksliai vesti individualios veiklos apskaitą ir teisingai deklaruoti tiek pajamas, tiek leidžiamus atskaitymus.
- Termino praleidimas: Nepateikus deklaracijos iki gegužės 2 d., gresia baudos.
Pajamų mokesčio lengvatos: Kaip susigrąžinti dalį GPM?
Viena iš pagrindinių priežasčių, kodėl gyventojai noriai teikia pajamų deklaracijas, yra galimybė pasinaudoti GPM lengvatomis ir susigrąžinti dalį per metus sumokėto mokesčio. Nors lengvatų sąrašas ir sąlygos gali nežymiai kisti, pagrindinės lengvatos, kurias buvo galima taikyti deklaruojant 2024 m. pajamas, yra šios:
- Gyvybės draudimo įmokos: Galima susigrąžinti dalį GPM nuo sumokėtų gyvybės draudimo įmokų (kai naudos gavėjas esate jūs, sutuoktinis arba nepilnamečiai vaikai/įvaikiai, o sutartis sudaryta ne trumpiau nei 10 metų).
- III pakopos pensijų fondų įmokos: Įmokos į savanoriškus pensijų fondus taip pat suteikia teisę į GPM lengvatą.
- Įmokos už studijas ar profesinį mokymą: Galima susigrąžinti dalį mokesčių už pirmąjį aukštąjį išsilavinimą ar pirmąją profesinę kvalifikaciją (mokant už save ar sutuoktinį), jei mokama ne iš valstybės biudžeto. Taip pat už studijas, jei paimta paskola joms apmokėti.
- Būsto kredito palūkanos: Ši lengvata taikoma tik tiems kreditams, kurie buvo paimti iki 2008 m. gruodžio 31 d. ir skirti pirmajam būstui statyti ar įsigyti.
- Pastatų ir statinių apdailos bei remonto darbų išlaidos: Tam tikrais laikotarpiais galiojusi lengvata už būsto ar kitų pastatų remonto, automobilių remonto, vaikų priežiūros paslaugų išlaidas (reikia tikslintis dėl konkrečių metų galiojimo).
Bendra visų šių išlaidų suma, nuo kurios galima susigrąžinti GPM, negali viršyti 25% asmens apmokestinamųjų pajamų. Teisę į lengvatas pagrindžiančius dokumentus (sutartis, mokėjimo kvitus, pažymas) reikia saugoti – VMI gali paprašyti juos pateikti. Grąžintina GPM suma pervedama į jūsų nurodytą banko sąskaitą paprastai iki liepos 31 dienos.
Parama skiriant dalį GPM
Pildydami pajamų deklaraciją, turite galimybę ne tik susigrąžinti mokesčius, bet ir prisidėti prie visuomenei naudingos veiklos. Kiekvienas gyventojas gali iki 1,2% savo sumokėto GPM skirti pasirinktai organizacijai ar kelioms organizacijoms:
- Paramos gavėjams (nevyriausybinėms organizacijoms, viešosioms įstaigoms, asociacijoms, fondams ir kt., turintiems paramos gavėjo statusą).
- Politinėms partijoms (iki 0,6%).
- Profesinėms sąjungoms ar jų susivienijimams (iki 0,6%).
Prašymą (FR0512 forma) skirti dalį GPM patogiausia pateikti kartu su pajamų deklaracija per EDS sistemą. Jums tereikia žinoti organizacijos pavadinimą ir identifikacinį kodą (įmonės kodą). Tai papildomai jums nieko nekainuoja – jūs tiesiog nukreipiate dalį jau sumokėto mokesčio pasirinktam tikslui. Tai puiki proga paremti sritis, kurios jums atrodo svarbios.
Individuali veikla: Ką svarbu žinoti deklaruojant?
Gyventojams, vykdantiems individualią veiklą pagal pažymą, pajamų deklaravimas yra privalomas ir turi savų niuansų. Deklaracijoje reikia nurodyti:
- Gautas pajamas iš individualios veiklos.
- Patirtas išlaidas (leidžiamus atskaitymus), susijusias su veikla. Galima rinktis faktinių išlaidų pripažinimo būdą (reikalinga pagrindžiančių dokumentų apskaita) arba taikyti 30% nuo pajamų išlaidų normatyvą (nereikia rinkti išlaidų čekių, tačiau negalima atskaityti daugiau nei 30%).
- Apskaičiuotą apmokestinamąjį pelną (pajamos minus išlaidos).
- Nuo šio pelno apskaičiuojamas mokėtinas GPM (taikomas 5% arba 15% tarifas, priklausomai nuo pelno dydžio) bei privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos.
Labai svarbu kruopščiai vesti individualios veiklos apskaitą visus metus, kad deklaravimo metu turėtumėte tikslius duomenis. Jei veikla sudėtingesnė, verta pasikonsultuoti su buhalteriu ar mokesčių konsultantu.
Pajamos iš užsienio ir dvigubo apmokestinimo išvengimas
Jei 2024 metais gavote pajamų užsienyje (dirbote, nuomojote turtą, gavote dividendų ir pan.), jas privalote deklaruoti Lietuvoje. Tačiau tai nereiškia, kad mokesčius mokėsite dukart. Lietuva yra pasirašiusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su daugeliu pasaulio valstybių. Šios sutartys numato mechanizmus, kaip išvengti tos pačios pajamų sumos apmokestinimo abiejose šalyse:
- Atleidimo metodas: Užsienyje gautos pajamos neapmokestinamos Lietuvoje, jei jos buvo apmokestintos užsienyje pagal sutarties nuostatas.
- Įskaitymo metodas: Apskaičiuojant mokėtiną GPM Lietuvoje, leidžiama atskaityti užsienyje sumokėtą pajamų mokestį.
Norint pritaikyti šiuos metodus, deklaracijoje reikia nurodyti gautas pajamas, užsienio valstybę, kurioje jos gautos, ir toje šalyje sumokėto mokesčio sumą. Gali prireikti pateikti ir pažymą iš užsienio mokesčių administratoriaus.
Kas naujo deklaruojant 2024 m. pajamas 2025 metais?
Mokesčių sistema nėra statiška – kasmet gali atsirasti tam tikrų pakeitimų: keičiasi NPD/PNPD dydžiai, GPM tarifai tam tikroms pajamų rūšims, atsiranda naujų lengvatų ar naikinamos senos, tobulinamos VMI sistemos. Todėl prieš kiekvieną deklaravimą pravartu pasidomėti aktualiais VMI pranešimais ir naujienomis. Nors esminių revoliucijų deklaravimo tvarkoje paprastai neįvyksta, smulkūs pakeitimai gali turėti įtakos jūsų mokėtinai ar grąžintinai sumai. Svarbiausia – naudotis aktualiausia GPM311 formos versija EDS sistemoje, nes joje jau būna įdiegti visi tų metų pakeitimai.
Ką daryti, jei pavėlavote pateikti deklaraciją?
Nors deklaravimo terminas yra gegužės 2 diena, gyvenime pasitaiko įvairių situacijų. Jei nespėjote pateikti deklaracijos laiku:
- Pateikite ją kuo greičiau: Kuo anksčiau pateiksite pavėluotą deklaraciją, tuo mažesni bus delspinigiai (jei turite mokėti GPM).
- Sumokėkite mokesčius: Jei pagal deklaraciją turite mokėti GPM, PSD ar VSD įmokas, sumokėkite jas nedelsdami. VMI skaičiuos delspinigius už kiekvieną pavėluotą dieną.
- Būkite pasiruošę baudai: Už pavėluotą deklaracijos pateikimą VMI gali skirti administracinę baudą.
- Galimybė tikslinti: Jei jau pateikėte deklaraciją, bet vėliau pastebėjote klaidą, galite pateikti patikslintą deklaraciją per EDS. Tai galima padaryti per 5 metus.
Apibendrinimas
Pajamų deklaravimas už 2024 metus, vykstantis 2025 metų pavasarį, yra svarbi kiekvieno atsakingo Lietuvos gyventojo pareiga ir galimybė. Nors prievolė deklaruoti pajamas taikoma ne visiems, daugeliui tai yra būtinybė dėl vykdomos veiklos, gautų specifinių pajamų ar tiesiog noro pasinaudoti mokesčių lengvatomis bei skirti dalį GPM paramai. Naudojantis Elektronine Deklaravimo Sistema (EDS), procesas tampa gerokai paprastesnis, tačiau reikalauja atidumo tikrinant duomenis, renkant papildomą informaciją ir suprantant taikomas taisykles.
Svarbiausia – neatidėlioti deklaravimo paskutinei dienai, kruopščiai pasiruošti, surinkti reikiamus dokumentus, atidžiai peržiūrėti preliminarią deklaraciją ir sąžiningai nurodyti visas gautas pajamas bei pasinaudoti jums priklausančiomis lengvatomis. Jei kyla neaiškumų, visuomet verta kreiptis pagalbos į Valstybinę mokesčių inspekciją ar mokesčių konsultantus. Laiku ir teisingai pateikta deklaracija užtikrins ramybę ir leis tinkamai įvykdyti savo finansines prievoles valstybei.