Pradedantys verslininkai ar smulkūs amatininkai Lietuvoje dažnai susiduria su dilema – kokią veiklos formą pasirinkti? Viena iš populiariausių ir paprasčiausių galimybių yra individuali veikla įsigyjant verslo liudijimą. Tai patrauklus variantas dėl minimalių buhalterinių reikalavimų ir iš anksto žinomos fiksuotos pajamų mokesčio sumos. Tačiau prieš priimant sprendimą, būtina tiksliai žinoti, kiek kainuos šis „verslumo bilietas“. Būtent čia į pagalbą ateina verslo liudijimo skaičiuoklė – nepamainomas įrankis, leidžiantis greitai ir patogiai sužinoti būsimas išlaidas.
Šiame išsamiame straipsnyje panagrinėsime viską, ką reikia žinoti apie verslo liudijimus ir jų kainos apskaičiavimą: kas tai yra, kam tinka ši veiklos forma, kokie jos privalumai ir trūkumai, kaip veikia oficiali Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) skaičiuoklė ir kokius papildomus mokesčius bei niuansus reikėtų įvertinti.
Kas yra Verslo Liudijimas?
Verslo liudijimas – tai specialus dokumentas, suteikiantis teisę fiziniam asmeniui verstis tam tikra individualia veikla sumokėjus fiksuoto dydžio pajamų mokestį. Šis mokestis sumokamas iš anksto už pageidaujamą veiklos vykdymo laikotarpį (pvz., dienai, savaitei, mėnesiui ar ilgesniam laikui, bet ne ilgiau nei iki kalendorinių metų pabaigos). Tai reiškia, kad nepriklausomai nuo to, kiek pajamų per tą laikotarpį uždirbsite (su tam tikromis išimtimis, apie kurias vėliau), pajamų mokesčio suma nesikeis.
Pagrindinis teisinis pagrindas, reglamentuojantis verslo liudijimų išdavimą ir apmokestinimą, yra Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas bei poįstatyminiai aktai, ypač savivaldybių tarybų sprendimai dėl fiksuotų pajamų mokesčio dydžių nustatymo.
Svarbu paminėti, kad su verslo liudijimu galima vykdyti tik tas veiklas, kurios yra įtrauktos į specialų Vyriausybės patvirtintą sąrašą. Šis sąrašas gana platus ir apima įvairias paslaugas (pvz., kirpėjų, kosmetikų, auklių, repetitorių, būsto nuomos, statybos, remonto darbų), prekybą tam tikrose vietose bei kai kurias gamybos veiklas.
Kam Tinka Verslo Liudijimas?
Verslo liudijimas yra patrauklus pasirinkimas tiems, kas:
- Užsiima smulkia veikla ir nori išvengti sudėtingos buhalterinės apskaitos.
- Teikia paslaugas gyventojams arba prekiauja tam skirtose vietose.
- Nori išbandyti verslo idėją prieš steigiant įmonę ar registruojant individualią veiklą pagal pažymą.
- Dirba sezoniškai arba tik tam tikrais trumpais laikotarpiais.
- Vertina aiškumą ir galimybę iš anksto žinoti mokėtiną pajamų mokesčio sumą.
Tačiau egzistuoja ir tam tikri apribojimai. Verslo liudijimo negali įsigyti asmenys, kurie:
- Yra PVM mokėtojai (arba jiems atsiranda prievolė jais tapti).
- Norima vykdyti veikla nepatenka į leidžiamų veiklų sąrašą.
- Teikia paslaugas juridiniams asmenims (su tam tikromis išimtimis, pvz., būsto nuoma).
- Samdo darbuotojų (verslo liudijimas skirtas tik paties asmens veiklai).
- Planuoja gauti dideles pajamas (egzistuoja pajamų riba, kurią viršijus reikia rinktis kitą veiklos formą arba mokėti papildomą pajamų mokestį). Šiuo metu (2025 m.) pajamų riba yra 45 000 eurų per kalendorinius metus.
Verslo Liudijimo Privalumai ir Trūkumai
Kaip ir bet kuri veiklos forma, verslo liudijimas turi savų pliusų ir minusų.
Privalumai:
- Paprastumas: Minimalūs formalumai įsigyjant ir vykdant veiklą. Nereikia vesti sudėtingos buhalterinės apskaitos, pakanka turėti pajamų-išlaidų apskaitos žurnalą (kai kuriais atvejais).
- Aiškumas dėl mokesčių: Fiksuotas pajamų mokestis sumokamas iš anksto, todėl lengva planuoti finansus.
- Lankstumas: Galima įsigyti trumpam laikotarpiui (net vienai dienai).
- Mažesni mokesčiai (kartais): Esant nedidelėms pajamoms arba tam tikrose savivaldybėse su mažais fiksuotais tarifais, tai gali būti pigiausias būdas legalizuoti veiklą.
- Lengva pradžia: Puikus būdas pradėti savo verslą be didelių investicijų į administracinius procesus.
Trūkumai:
- Veiklos apribojimai: Galima vykdyti tik sąraše esančias veiklas.
- Pajamų lubos: Viršijus 45 000 Eur pajamų ribą, pajamų dalis, viršijanti šią sumą, apmokestinama taikant 15% pajamų mokesčio tarifą, arba tenka pereiti prie individualios veiklos pagal pažymą.
- Draudimas teikti paslaugas juridiniams asmenims: Tai didelis apribojimas tiems, kurių klientai yra įmonės (išskyrus kelias išimtis).
- Negalima samdyti darbuotojų: Veiklą reikia vykdyti pačiam.
- Socialinės garantijos: Nors mokamos „Sodros“ įmokos (PSD ir VSD), jos dažnai skaičiuojamos nuo minimalios algos, todėl socialinės garantijos (ligos, motinystės išmokos, pensija) gali būti mažesnės nei dirbant pagal darbo sutartį ar vykdant individualią veiklą pagal pažymą su didesnėmis pajamomis.
- Fiksuotas mokestis mokamas nepriklausomai nuo pajamų: Jei veikla nesiseka ir pajamų nėra arba jos labai mažos, sumokėtas fiksuotas pajamų mokestis negrąžinamas.
- Teritorinis apribojimas: Paprastai verslo liudijimas galioja tik toje savivaldybėje, kurioje yra išduotas (nors yra galimybė įsigyti visoje Lietuvoje galiojantį liudijimą, bet jis brangesnis).
Kaip Apskaičiuojama Verslo Liudijimo Kaina?
Verslo liudijimo kaina, t. y., fiksuotas pajamų mokesčio dydis, priklauso nuo kelių pagrindinių veiksnių:
- Savivaldybė: Kiekviena savivaldybės taryba kasmet nustato fiksuotus pajamų mokesčio dydžius skirtingoms veiklos rūšims savo teritorijoje. Tarifai tarp savivaldybių gali ženkliai skirtis. Paprastai didmiesčiuose tarifai yra aukštesni nei mažesniuose miesteliuose ar kaimiškose vietovėse.
- Veiklos rūšis: Skirtingoms veikloms (pagal EVRK kodus) gali būti taikomi skirtingi tarifai net ir toje pačioje savivaldybėje.
- Veiklos vykdymo trukmė: Mokestis skaičiuojamas proporcingai laikotarpiui, kuriam įsigyjamas liudijimas (dienomis). Kuo ilgesniam laikui perkamas liudijimas, tuo didesnė bendra suma, nors kartais ilgesniam laikotarpiui taikomi šiek tiek palankesni dienos įkainiai.
- Lengvatos: Tam tikroms asmenų grupėms gali būti taikomos mokesčio lengvatos arba jie gali būti visai atleisti nuo mokesčio. Lengvatos dažniausiai taikomos:
- Neįgaliesiems (priklausomai nuo darbingumo lygio).
- Senatvės pensininkams.
- Mokiniams ir studentams (mokymosi laikotarpiu).
- Asmenims, auginantiems neįgalų vaiką.
- Bedarbio statusą turintiems asmenims (pirmą kartą įsigyjantiems liudijimą).
- Kitoms grupėms pagal savivaldybės tarybos sprendimus.
- Teritorija: Jei norima, kad liudijimas galiotų visoje Lietuvos teritorijoje, o ne tik konkrečioje savivaldybėje, taikomas didesnis fiksuotas pajamų mokesčio dydis (šiuo metu standartinis – 684 Eur metams, proporcingai trumpesniam laikotarpiui, jei veikla nėra prekyba).
Būtent dėl šių kintamųjų gausos rankiniu būdu apskaičiuoti tikslią sumą gali būti sudėtinga. Čia ir praverčia oficiali VMI verslo liudijimo skaičiuoklė.
Verslo Liudijimo Skaičiuoklė: Kur Rasti ir Kaip Naudotis?
Oficialią ir visada aktualią verslo liudijimo skaičiuoklę galima rasti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) interneto svetainėje, dažniausiai „Mano VMI“ prisijungimo aplinkoje arba viešai prieinamoje VMI svetainės dalyje, skirtoje mokesčių skaičiuoklėms.
Kaip naudotis skaičiuokle (bendri žingsniai):
- Pasirinkite metus: Įsitikinkite, kad skaičiuojate mokestį aktualiems metams, nes tarifai kasmet gali keistis.
- Nurodykite savivaldybę: Pasirinkite savivaldybę, kurios teritorijoje planuojate vykdyti veiklą (arba nurodykite, kad veikla bus vykdoma visoje Lietuvoje).
- Pasirinkite veiklos rūšį: Iš pateikto sąrašo pasirinkite konkrečią veiklą (pagal pavadinimą arba EVRK kodą).
- Nurodykite veiklos vykdymo laikotarpį: Įveskite pradžios ir pabaigos datas. Skaičiuoklė automatiškai apskaičiuos dienų skaičių.
- Pažymėkite taikomas lengvatas (jei tokių yra): Jei priklausote grupei, kuriai taikomos lengvatos (pvz., esate pensininkas, neįgalusis, moksleivis), būtinai pažymėkite atitinkamą laukelį.
- Spauskite „Skaičiuoti“: Sistema pateiks apskaičiuotą fiksuoto pajamų mokesčio sumą.
Pavyzdys: Tarkime, Jonas iš Kauno nori vasarą (nuo liepos 1 d. iki rugpjūčio 31 d.) teikti dviračių remonto paslaugas Kauno mieste. Jis yra studentas. Naudodamasis skaičiuokle, Jonas turėtų:
- Pasirinkti metus (pvz., 2025).
- Pasirinkti savivaldybę: Kauno m. sav.
- Pasirinkti veiklą: „Dviračių taisymas“ (arba atitinkamą kodą).
- Nurodyti laikotarpį: nuo 2025-07-01 iki 2025-08-31.
- Pažymėti lengvatą: „Moksleivis / Studentas“.
- Paspausti „Skaičiuoti“.
Skaičiuoklė pateiks jam mokėtiną sumą, jau įvertinusi Kauno miesto tarifą šiai veiklai, laikotarpio trukmę ir studentui taikomą lengvatą.
Naudojimasis skaičiuokle yra intuityvus ir nereikalauja specialių žinių. Svarbiausia – teisingai pasirinkti savivaldybę, veiklos rūšį ir nepamiršti pažymėti priklausančių lengvatų.
Ne Tik Pajamų Mokestis: Ką Dar Reikia Žinoti?
Apskaičiuota fiksuoto pajamų mokesčio suma yra tik dalis išlaidų, susijusių su veikla pagal verslo liudijimą. Būtina nepamiršti ir socialinio draudimo įmokų „Sodrai“.
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos:
- PSD įmokas reikia mokėti kas mėnesį, net jei verslo liudijimas įsigytas trumpesniam laikui.
- Įmokos dydis paprastai skaičiuojamas nuo minimalios mėnesinės algos (MMA). 2025 m. MMA yra 924 Eur, o PSD tarifas – 6,98%. Taigi, mėnesinė PSD įmoka yra apie 64,50 Eur (924 * 0.0698).
- Yra išimčių: PSD mokėti nereikia, jei asmuo yra draustas valstybės lėšomis (pvz., pensininkas, neįgalusis, studentas, vienas iš tėvų auginantis vaiką iki 8 metų ir nedirbantis pagal darbo sutartį) arba jei dirba pagal darbo sutartį ir darbdavys už jį moka PSD.
- PSD įmokas reikia sumokėti iki einamojo mėnesio pabaigos.
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos:
- VSD įmokos mokamos siekiant kaupti stažą pensijai bei gauti ligos, motinystės/tėvystės išmokas.
- Jos taip pat dažniausiai skaičiuojamos nuo MMA, jei asmuo visus metus verčiasi tik veikla pagal verslo liudijimą ir nėra draustas kitur.
- VSD tarifas pensijų, ligos ir motinystės draudimui yra 12,52% (jei nekaupiama papildomai pensijų fonde). Nuo 924 Eur MMA tai sudarytų apie 115,68 Eur per mėnesį (924 * 0.1252).
- VSD įmokos mokamos už tas dienas, kuriomis galiojo verslo liudijimas. Jas galima mokėti kas mėnesį arba iškart už visą liudijimo galiojimo laikotarpį.
- Jei asmuo dirba pagal darbo sutartį, yra pensininkas ar turi neįgalumą, VSD įmokų mokėti nereikia.
Taigi, planuojant biudžetą, prie verslo liudijimo kainos (fiksuoto GPM) būtina pridėti ir privalomas „Sodros“ įmokas (PSD ir/ar VSD), jei jos yra taikomos konkrečiu atveju.
Kiti svarbūs aspektai:
- Pajamų riba (45 000 Eur): Atidžiai sekite gautas pajamas per kalendorinius metus. Viršijus šią ribą, teks arba mokėti papildomą 15% GPM nuo viršijančios dalies, arba nutraukti veiklą pagal verslo liudijimą ir rinktis kitą formą (pvz., individualią veiklą pagal pažymą).
- PVM riba (45 000 Eur): Nors verslo liudijimas dažniausiai skirtas ne PVM mokėtojams, jei pajamos iš ekonominės veiklos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 Eur, atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju ir verslo liudijimo turėti nebegalima.
- Apskaita: Nors ji supaprastinta, VMI reikalauja pildyti Prekių (paslaugų) pirkimo–pardavimo kvitų apskaitos žurnalą ir/arba Pajamų-išlaidų apskaitos žurnalą, priklausomai nuo veiklos specifikos. Taip pat privaloma klientams išduoti apskaitos dokumentus (kvitus).
Praktiniai Patarimai Dirbantiems su Verslo Liudijimu
- Naudokitės skaičiuokle: Prieš įsigydami liudijimą, visada pasitikrinkite jo kainą oficialioje VMI skaičiuoklėje.
- Planuokite „Sodros“ įmokas: Įvertinkite, ar jums priklauso mokėti PSD ir VSD įmokas, ir įtraukite jas į savo biudžetą. Atidėkite pinigus šioms įmokoms iš anksto.
- Sekite pajamas: Reguliariai tikrinkite savo pajamas, kad laiku pastebėtumėte artėjimą prie 45 000 Eur ribos.
- Išrašinėkite kvitus: Tvarkingai išrašykite pajamų gavimą patvirtinančius dokumentus klientams – tai ne tik privaloma, bet ir padeda sekti pajamas.
- Konsultuokitės: Jei kyla neaiškumų dėl mokesčių, lengvatų ar apskaitos, nebijokite kreiptis konsultacijos į VMI specialistus ar mokesčių konsultantus.
Apibendrinimas
Verslo liudijimas yra patogi ir nesudėtinga veiklos forma smulkiesiems verslininkams ir amatininkams Lietuvoje. Norint tiksliai sužinoti vieną iš pagrindinių su šia veikla susijusių išlaidų – fiksuotą gyventojų pajamų mokestį – nepamainomu įrankiu tampa VMI verslo liudijimo skaičiuoklė. Ji leidžia greitai ir paprastai apskaičiuoti mokėtiną sumą, atsižvelgiant į savivaldybę, veiklos rūšį, trukmę ir galimas lengvatas.
Tačiau svarbu nepamiršti, kad be fiksuoto pajamų mokesčio, gali tekti mokėti ir socialinio draudimo įmokas „Sodrai“ (PSD ir VSD). Taip pat būtina sekti gaunamas pajamas, kad nebūtų viršyta nustatyta 45 000 Eur riba, ir laikytis minimalių apskaitos reikalavimų.
Pasinaudojus verslo liudijimo skaičiuokle ir įvertinus visus susijusius mokesčius bei apribojimus, galima priimti pagrįstą sprendimą, ar ši veiklos forma yra tinkamiausia jūsų verslo idėjai realizuoti.