VMI formos: Išsamus gidas Lietuvos mokesčių mokėtojams

Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) yra institucija, su kuria anksčiau ar vėliau susiduria kiekvienas dirbantis ar pajamas gaunantis Lietuvos gyventojas bei kiekvienas verslo subjektas. Vienas iš pagrindinių sąveikos su VMI būdų yra įvairių formų pildymas ir teikimas. Šios formos yra esminis įrankis mokesčių apskaičiavimui, deklaravimui ir sumokėjimui užtikrinti. Nors kartais šis procesas gali atrodyti sudėtingas ir painus, supratus pagrindinius principus ir turint reikiamą informaciją, VMI formų tvarkymas tampa gerokai paprastesnis. Šiame straipsnyje detaliai aptarsime svarbiausias VMI formas, jų paskirtį, pildymo ypatumus bei pateiksime naudingų patarimų, kaip išvengti klaidų ir palengvinti šią prievolę.

Kodėl VMI formos yra svarbios?

VMI formos yra oficialūs dokumentai, kuriuos mokesčių mokėtojai naudoja informuoti mokesčių administratorių apie savo pajamas, turtą, sumokėtus mokesčius ir kitą finansinę veiklą, turinčią reikšmės mokesčių apskaičiavimui. Laiku ir teisingai pateiktos formos leidžia:

• Tinkamai apskaičiuoti ir sumokėti priklausančius mokesčius (gyventojų pajamų mokestį, pelno mokestį, pridėtinės vertės mokestį ir kt.).

• Pasinaudoti įstatymų numatytomis mokesčių lengvatomis ir grąžinimais (pvz., susigrąžinti dalį GPM už studijas, gyvybės draudimo įmokas ar būsto kredito palūkanas).
• Skirti dalį sumokėto GPM paramai pasirinktiems paramos gavėjams ar politinėms partijoms.
• Išvengti baudų, delspinigių ir kitų nemalonumų, kylančių dėl mokesčių įstatymų pažeidimų.
• Užtikrinti skaidrią finansinę veiklą ir gerą reputaciją valstybės institucijų akyse.

Per pastaruosius metus VMI ženkliai modernizavo mokesčių administravimo procesus, todėl dauguma formų dabar teikiamos elektroniniu būdu per Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). Tai ne tik patogiau ir greičiau, bet ir sumažina klaidų tikimybę, nes sistema dažnai turi integruotus vedlius ir automatinius patikrinimus.

Svarbiausios VMI formos fiziniams asmenims

Fiziniams asmenims aktualiausios formos dažniausiai susijusios su pajamų deklaravimu ir turto mokesčiais.

Metinė pajamų deklaracija (GPM311 forma)

Tai bene dažniausiai linksniuojama VMI forma tarp gyventojų. GPM311 formą privalo teikti asmenys, gavę tam tikrų rūšių pajamų, norintys pasinaudoti mokesčių lengvatomis ar privalantys deklaruoti turtą. Deklaruoti pajamas privaloma, jei per metus gavote:

• Pajamų iš individualios veiklos (nepriklausomai nuo sumos).
• Pajamų iš turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn (pvz., nekilnojamojo turto, automobilio, akcijų), jei jos neapmokestinamos arba apmokestinamos taikant lengvatas.
• Pajamų iš turto nuomos (pvz., buto nuoma).
• Pajamų iš užsienio valstybių.
• Palūkanų, dividendų, honorarų, viršijančių nustatytas neapmokestinamas ribas.
• Dovanų iš asmenų, kurie nėra artimi giminaičiai, jei dovanų vertė viršija nustatytą sumą.
• Kitų pajamų, nuo kurių pajamų mokestį turi apskaičiuoti ir sumokėti pats gyventojas.

Deklaracijoje taip pat galima pasinaudoti GPM lengvatomis, pavyzdžiui, dėl sumokėtų gyvybės draudimo įmokų, III pakopos pensijų fondų įmokų, palūkanų už vieną būsto kreditą (paimtą iki 2008 m. pabaigos), studijų ar profesinio mokymo išlaidų. GPM311 teikiama iki kiekvienų metų gegužės 1 d. (jei ši diena yra nedarbo, terminas persikelia į artimiausią darbo dieną). Svarbu paminėti, kad deklaraciją galima tikslinti už praėjusius 5 metus, jei pastebėjote klaidą ar norite pasinaudoti pamiršta lengvata.

Pildant GPM311 per EDS, sistema dažnai jau būna užpildžiusi dalį duomenų, gautų iš trečiųjų šaltinių (darbdavių, bankų, draudimo kompanijų). Tai gerokai palengvina procesą, tačiau visada būtina atidžiai patikrinti pateiktą informaciją ir ją papildyti trūkstamais duomenimis.

Prašymas pervesti pajamų mokesčio dalį paramos gavėjams ir politinėms partijoms (FR0512 forma)

Kiekvienas gyventojas, mokantis GPM, turi teisę iki 1,2% savo sumokėto pajamų mokesčio skirti pasirinktiems paramos gavėjams (nevyriausybinėms organizacijoms, viešosioms įstaigoms, asociacijoms ir kt.), profesinėms sąjungoms ar politinėms partijoms. Tai daroma užpildant FR0512 formą, kurią taip pat patogiausia teikti per EDS kartu su GPM311 deklaracija arba atskirai iki tų pačių metų gegužės 1 d. Skirdami paramą, Jūs finansiškai neprarandate nieko – tiesiog nukreipiate dalį jau sumokėtų mokesčių Jūsų pasirinktai organizacijai.

Kitos fiziniams asmenims aktualios formos

• PRC911 (Pranešimas apie nekilnojamojo turto ir (ar) jam priskirto žemės sklypo pardavimą arba kitokį perleidimą nuosavybėn): Šią formą reikia pateikti per 10 darbo dienų nuo sandorio sudarymo, jei parduodate ar kitaip perleidžiate nekilnojamąjį turtą.
• KIT717 (Mokėjimo nurodymo / sąskaitos faktūros / kreditinio dokumento forma): Naudojama deklaruojant tam tikras specifines pajamas arba turtą, pvz., gautas dovanas iš kitų asmenų, jei jos viršija nustatytas neapmokestinamas sumas ir nėra deklaruojamos GPM311.
• Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija (KIT715 forma): Aktuali tiems, kas turi komercinės paskirties nekilnojamojo turto arba brangesnio nei nustatyta riba gyvenamosios paskirties turto. Teikiama iki vasario 15 d.
• Žemės mokesčio deklaracija (KIT709 forma): Jei turite privačios žemės, VMI Jums atsiųs šią deklaraciją, kurią reikės apmokėti iki lapkričio 15 d. Dažniausiai ji būna iš anksto užpildyta EDS.

Svarbiausios VMI formos juridiniams asmenims

Įmonės ir kiti juridiniai asmenys turi gerokai platesnį spektrą VMI formų, kurias privalo teikti reguliariai. Tai priklauso nuo įmonės veiklos pobūdžio, dydžio ir mokestinių prievolių.

Pelno mokesčio deklaracija (PLN204 forma)

Tai pagrindinė deklaracija, kurią teikia visos pelno siekiančios įmonės. Joje deklaruojamos per mokestinį laikotarpį (dažniausiai kalendorinius metus) gautos pajamos, patirtos sąnaudos ir apskaičiuojamas mokėtinas pelno mokestis. PLN204 kartu su finansine atskaitomybe teikiama iki kitų metų birželio 15 d. (arba šešto mėnesio 15 dienos, jei mokestinis laikotarpis nesutampa su kalendoriniais metais). Prie PLN204 teikiami ir įvairūs priedai, detalizuojantys tam tikras pajamas, sąnaudas ar taikomas lengvatas (pvz., investiciniams projektams, moksliniams tyrimams ir eksperimentinei plėtrai).

Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) deklaracija (FR0600 forma)

PVM mokėtojai privalo reguliariai (dažniausiai kas mėnesį, kartais kas ketvirtį) teikti FR0600 formą. Joje deklaruojama per mokestinį laikotarpį pardavimo PVM suma ir pirkimo (importo) PVM suma, kurią galima įtraukti į atskaitą. Skirtumas tarp pardavimo ir pirkimo PVM yra mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš jo. PVM deklaracija teikiama iki kito mėnesio 25 dienos. Labai svarbu tiksliai vesti PVM apskaitą ir laiku registruoti visas PVM sąskaitas faktūras, nes VMI itin atidžiai kontroliuoja šio mokesčio teisingumą per i.SAF posistemį (išrašomų ir gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenys).

Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos (FR0572 ir FR0573 formos)

Įmonės, išmokėdamos darbuotojams atlyginimus ar kitas A klasės pajamas (pvz., pajamas pagal autorines sutartis, iš turto nuomos fiziniams asmenims, sporto ar atlikėjų veiklos pajamas), privalo išskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM) bei socialinio draudimo įmokas („Sodra”). Apie šias išmokas ir išskaičiuotus mokesčius VMI informuojama teikiant FR0572 (deklaruojamas GPM) ir FR0573 (informacija teikiama „Sodrai”, tačiau VMI sistema taip pat ją mato) formas. Jos teikiamos kas mėnesį iki kito mėnesio 15 dienos.

Kitos juridiniams asmenims aktualios formos

• Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija juridiniams asmenims (FR0438 forma): Teikiama iki vasario 15 d. už įmonės valdomą nekilnojamąjį turtą.
• Mokesčio už aplinkos teršimą deklaracija (FR0521, FR0522, FR0523, FR0524 formos): Priklausomai nuo taršos tipo (iš stacionarių taršos šaltinių, mobilių taršos šaltinių, gaminių ar pakuočių atliekomis), teikiamos atitinkamos deklaracijos. Terminai skiriasi.
• Akcizų deklaracijos (FR0333 ir kitos): Aktualios įmonėms, dirbančioms su akcizais apmokestinamomis prekėmis (alkoholis, tabakas, degalai).
• Pranešimas apie dividendus ir nuo jų išskaičiuotą pajamų mokestį (FR0471 forma): Teikiama išmokėjus dividendus.

Individualią veiklą vykdantiems asmenims

Asmenys, vykdantys individualią veiklą pagal pažymą arba įsigiję verslo liudijimą, taip pat turi pildyti tam tikras VMI formas.

• Metinė pajamų deklaracija (GPM311 forma): Kaip ir kiti fiziniai asmenys, individualios veiklos vykdytojai privalo deklaruoti savo pajamas iš šios veiklos GPM311 formoje. Svarbu teisingai apskaityti pajamas ir leidžiamus atskaitymus (faktines išlaidas arba 30% nuo pajamų).
• Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos: Šios įmokos deklaruojamos ir sumokamos „Sodrai”, tačiau informacija apie jas taip pat aktuali VMI, ypač formuojant metinę pajamų deklaraciją. Dalis informacijos apie VSD ir PSD įmokas pateikiama ir GPM311 deklaracijoje.
• Registravimosi PVM mokėtoju forma (FR0388): Jei individualios veiklos pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų, privaloma registruotis PVM mokėtoju ir teikti FR0600 deklaracijas.

Kaip pildyti ir teikti VMI formas?

Elektroninio deklaravimo sistema (EDS)

Absoliuti dauguma VMI formų šiandien teikiama per Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS), pasiekiamą adresu deklaravimas.vmi.lt. Prisijungti prie EDS galima naudojantis elektronine bankininkyste, elektroniniu parašu arba VMI suteiktomis priemonėmis. EDS privalumai:

• Patogumas ir greitis: Formas galima pildyti ir teikti bet kuriuo paros metu iš bet kurios vietos, turint interneto ryšį.
• Automatizuotas pildymas: Dalis duomenų dažnai būna užpildyta automatiškai (pvz., GPM311), kas taupo laiką ir mažina klaidų riziką.
• Pagalba pildant: Dauguma formų turi integruotus vedlius, paaiškinimus ir automatinius loginius patikrinimus, padedančius išvengti klaidų.
• Archyvas: Sistemoje saugomos visos pateiktos deklaracijos ir susiję dokumentai.
• Tiesioginis bendravimas su VMI: Per EDS galima gauti pranešimus iš VMI, pateikti paklausimus.

Popierinės formos

Nors VMI skatina naudotis EDS, kai kuriais išimtiniais atvejais vis dar galima teikti popierines formas. Jas galima rasti VMI interneto svetainėje arba gauti VMI aptarnavimo skyriuose. Popierinės formos dažniausiai teikiamos tiesiogiai VMI skyriuje arba siunčiamos paštu. Tačiau rekomenduojama rinktis elektroninį būdą, jei tik yra galimybė.

Dažniausios klaidos pildant formas ir kaip jų išvengti

Net ir naudojantis EDS, klaidų pasitaiko. Dažniausios iš jų:

• Netikslūs asmens ar įmonės duomenys: Visada patikrinkite, ar teisingai nurodytas vardas, pavardė, asmens kodas, įmonės pavadinimas, kodas.
• Praleisti privalomi laukai: EDS dažniausiai įspėja apie tai, tačiau pildant atidžiai peržiūrėkite visus laukus.
• Aritmetinės klaidos: Nors EDS skaičiuoja automatiškai, įvedant pradinius duomenis galima suklysti.
• Netinkamai pritaikytos lengvatos: Prieš taikydami lengvatą, įsitikinkite, kad atitinkate visas sąlygas.
• Praleisti terminai: Vėlavimas pateikti deklaracijas ar sumokėti mokesčius gali užtraukti delspinigius ir baudas. Naudokitės VMI mokesčių kalendoriumi.
• Nepridėti reikiami dokumentai: Kai kurioms deklaracijoms (ypač prašant grąžinti mokesčius ar taikant sudėtingesnes lengvatas) gali reikėti pateikti papildomus dokumentus.
• Neatidumas skaitant paaiškinimus: Kiekviena forma turi pildymo taisykles ir paaiškinimus. Neskubėkite, įsigilinkite.

Norint išvengti klaidų, rekomenduojama pradėti pildyti formas anksčiau, nelaukiant paskutinės dienos. Taip turėsite daugiau laiko pasitikrinti, o prireikus – kreiptis pagalbos.

Kur kreiptis pagalbos?

Jei pildant VMI formas kyla neaiškumų, yra keletas pagalbos šaltinių:

• VMI konsultacijos telefonu: VMI Mokesčių informacijos centras teikia konsultacijas telefonu 1882 arba +370 5 260 5060.
• VMI interneto svetainė (www.vmi.lt): Čia rasite daug naudingos informacijos, formų pavyzdžių, pildymo taisyklių ir dažniausiai užduodamų klausimų (DUK) skiltį.
• VMI aptarnavimo skyriai: Galima užsiregistruoti konsultacijai gyvai VMI padalinyje.
• Mano VMI sistema: Per Mano VMI galima pateikti paklausimus raštu ir gauti oficialius atsakymus.
• Mokesčių konsultantai ir buhalteriai: Sudėtingesniais atvejais, ypač verslui, verta kreiptis į profesionalius mokesčių konsultantus ar buhalterines paslaugas teikiančias įmones.

i.MAS ir jo įtaka formų pildymui

VMI diegiama išmanioji mokesčių administravimo sistema (i.MAS) palaipsniui keičia mokesčių surinkimo ir kontrolės procesus. Posistemiai kaip i.SAF (PVM sąskaitų faktūrų registrai), i.VAZ (važtaraščių duomenys), i.SAF-T (standartinė apskaitos duomenų rinkmena) leidžia VMI gauti daug duomenų tiesiogiai iš įmonių apskaitos sistemų. Tai reiškia, kad ateityje kai kurių formų pildymas gali tapti dar labiau automatizuotas arba jų poreikis sumažėti, nes VMI jau turės reikiamą informaciją. Tačiau tai taip pat reiškia didesnę duomenų tikslumo svarbą pačiose įmonėse.

Patarimai sėkmingam VMI formų tvarkymui

1. Tvarkinga buhalterinė apskaita: Tiek įmonėms, tiek individualią veiklą vykdantiems asmenims būtina kruopščiai ir laiku tvarkyti savo finansinius dokumentus. Tai pagrindas teisingam formų užpildymui.
2. Naudokitės EDS: Tai greičiausias, patogiausias ir saugiausias būdas teikti deklaracijas.
3. Sekite terminus: VMI mokesčių kalendorius yra puikus įrankis nepraleisti svarbių datų. Nustatykite priminimus.
4. Dukart patikrinkite: Prieš spausdami „Pateikti”, dar kartą peržiūrėkite visus įvestus duomenis.
5. Saugokite dokumentus: Net ir pateikus deklaracijas elektroniniu būdu, saugokite visus pirminius dokumentus (sąskaitas, čekius, sutartis), kuriais grindžiami deklaracijos duomenys, įstatymų nustatytą laikotarpį.
6. Domėkitės naujienomis: Mokesčių įstatymai ir VMI reikalavimai gali keistis. Sekite VMI naujienas ir seminarus.
7. Nebijokite klausti: Jei kyla abejonių, geriau pasikonsultuoti su VMI specialistais ar mokesčių konsultantu, nei pateikti neteisingą informaciją.

Apibendrinimas

VMI formos yra neatsiejama mokesčių sistemos dalis Lietuvoje. Nors jų įvairovė ir pildymo reikalavimai kartais gali atrodyti bauginančiai, supratimas apie pagrindines formas, jų paskirtį ir naudojimasis šiuolaikinėmis priemonėmis, tokiomis kaip EDS, gali ženkliai supaprastinti šį procesą. Atsakingas požiūris į mokesčių deklaravimą ir mokėjimą ne tik padeda išvengti problemų su mokesčių administratoriumi, bet ir prisideda prie valstybės gerovės kūrimo. Tikimės, kad šis išsamus gidas padės Jums geriau orientuotis VMI formų pasaulyje ir užtikrinti sklandų bei teisingą mokesčių prievolių vykdymą.